2017税務師《税務代理實務》強化訓練題及答案

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　　一、多項選擇題

1、下列納税審查方法的陳述，正確的有( )。

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最後審查納税情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納税人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯繫，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法

E.抽查法是對納税人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

2、對於原始憑證的納税審查中，請您作為註冊税務師，對以下的原始憑證進行判斷，其中存在錯誤的有( )。

A.購買辦公用品取得普通發票，發票抬頭填寫的是本公司下設非獨立核算生產分廠的名稱

B.支付汽車修理費，取得服務業發票

C.市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關住宿、車旅發票等相關證明資料

D.會計購買會計賬簿，由於金額較小，對方開具自制收據代替正規發票

E.會計核算生產成本時，採用生產部門領料時的經過批准的內部自制領料單作為原始憑證

3、對於上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列説法正確的有()。

A.對上一年度錯賬且對上年度税收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制後發現的，即使不影響利潤，也要通過"以前年度損益調整"進行調整

B.對上一年度錯賬且對上年度税收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對於影響利潤的錯賬須一併調整"本年利潤"科目核算的內容

C.對上一年度錯賬且對上年度税收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制後發現的，如果影響上年度會計利潤，要通過"以前年度損益調整"賬户進行調整

D.對上一年度錯賬且對上年度税收沒有影響的，但是與本年度核算和税收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度税收情況，通過"以前年度損益調整"賬户進行調整

E.對上一年度錯賬且對上年度税收沒有影響的，但是與本年度核算和税收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度税收情況，相應調整本年度有關賬項

　　二、單項選擇題

1、註冊税務師對某企業納税情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時少計了上月新購固定資產產生的.折舊1000元，請問較為恰當的調賬方法是( )。

A.紅字沖銷法

B.藍字更正法

C.補充登記法

D.綜合賬務調賬法

2、某註冊税務師2011年3月對企業2010年納税審核時，發現企業在2010年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品已經在2011年3月出售了50%，則該企業在2011年的調整分錄為( )。

A.借：生產成本　　　　 20000

貸：庫存商品　　　　 20000

B.借：生產成本　　　　 20000

貸：主營業務成本　　 10000

庫存商品 10000

C.借：生產成本　　　 　20000

貸：以前年度損益調整 10000

庫存商品 10000

D.借：生產成本　　　 　20000

貸：利潤分配--未分配利潤 　20000

3、某註冊税務師2011年3月對企業2010年納税審核時，發現企業在2010年2月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2010年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是( )。

A.借：生產成本　　　 20000

貸：庫存商品　　　 20000

B.借：生產成本　　　　 20000

貸：主營業務成本　 20000

C.借：生產成本　　　　 20000

貸：以前年度損益調整 20000

D.借：生產成本　　　　 20000

貸：利潤分配-未分配利潤20000

　　參考答案及解析：

　　一、多項選擇題

1、【正確答案】：BCDE

【答案解析】：順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最後審查納税情況的審查方法，而非逆查法。

【該題針對"納税審查的基本方法"知識點進行考核】

2、【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A是錯誤的，發票名稱應與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應取得增值税發票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據代替正規發票。

【該題針對"代理納税審查的基本內容"知識點進行考核】

3、【正確答案】：BCE

【答案解析】：對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：

(1)對上一年度錯賬且對上年度税收發生影響的，分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整，對於影響利潤的錯賬須一併調整"本年利潤"科目核算的內容。

②如果在上一年度決算報表編制之後發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬户進行一一調整。

第一種：對於不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。

第二種：對於影響上年利潤的項目，由於企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬户在當期都結轉至"本年利潤"賬户，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進行調整，而應通過"以前年度損益調整"科目進行調整。

(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的税收，但與本年度核算和税收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度税項情況，相應調整本年度有關賬項。

【該題針對"錯賬的類型及調整範圍"知識點進行考核】

　　二、單項選擇題

1、【正確答案】：C

【答案解析】：漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小於應計金額的情況，適用補充登記法。

【該題針對"賬務調整的原則和基本方法"知識點進行考核】

2、【正確答案】：B

【答案解析】：產品多轉成本，企業在2010年並沒有銷售，在2011年銷售了50%，應該轉回多計入主營業務成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉回。

【該題針對"錯賬的類型及調整範圍"知識點進行考核】

3、【正確答案】：C

【答案解析】：產品已經全部售出，所以，錯計成本影響產品的銷售成本。跨年調整，影響損益的科目要通過"以前年度損益調整"科目反映。調整分錄應為：

借：生產成本　　　　 20000

貸：以前年度損益調整　　　 20000

【該題針對"錯賬的類型及調整範圍"知識點進行考核】