2017年税務師考試《税法一》綜合練習

提前做好對考試考點的預習，打下牢固的基礎。你是不是還在為在備考中不知道做什麼練習題而煩惱呢?小編蒐集整理2017年税務師考試《税法一》綜合練習，旨在提大學聯考生對知識點的掌握程度!就跟隨小編一起去了解下吧！

1.某捲煙廠為增值税一般納税人，2015年11月份發生下列經濟業務：

(1)向農業生產者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉税20%，取得收購憑證。另支付不含税運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的增值税專用發票;煙葉驗收入庫後，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值税專用發票，註明支付加工費8萬元、增值税1.36萬元。

(2)從某煙絲廠購進已税煙絲200噸，每噸不含税單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值税專用發票，註明貨款400萬元、增值税68萬元，煙絲已驗收入庫。

(3)捲煙廠生產領用外購已税煙絲150噸，生產乙類捲煙4000標準箱，當月銷售給捲煙專賣店3600箱，取得不含税銷售額3600萬元。

(4)購進一輛小汽車辦公自用，取得的增值税專用發票註明價款為20萬元、增值税3.4萬元，款項已付，國家税務總局核定的同類型小汽車的最低計税價格為22萬元。

(5)接受某公司投資轉入材料一批，取得經税務機關認證的防偽税控系統增值税專用發票註明的價款為10萬元，增值税1.7萬元，材料已驗收入庫。

(6)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元。

(7)銷售甲類捲煙300箱(標準箱，下同)給某省煙草批發公司，增值税專用發票註明價款600萬元。煙草批發公司加價20%，對外批發給煙草零售商270箱，另外30箱批發給了其他煙草批發公司。

(8)11月進口甲類捲煙30箱，關税完税價30萬元，繳納關税6萬元，當月銷售該批捲煙，取得不含税銷售收入80萬元。

(9)沒收逾期未收回的乙類捲煙包裝物押金18萬元，已向對方開具了普通發票。

(10)從聯營企業回購已税乙類捲煙100箱，符合規定的回購條件，取得經税務機關認證的防偽税控系統增值税專用發票註明的價款為120萬元，增值税20.4萬元;本月售出80箱，開具增值税專用發票註明銷售額100萬元。

(已知煙絲消費税税率為30%，捲煙消費税定額税率為每支0.003元，甲類捲煙比例税率為56%，乙類捲煙比例税率為36%)

根據上述資料，回答下列問題：

(1)捲煙廠進口環節應繳納的增值税、消費税合計( )萬元。

A.46.84

B.60.92

C.60.47

D.50.96

『正確答案』B

『答案解析』進口環節應納消費税

=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×56%+0.015×30=46.84(萬元)

進口環節應納增值税=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×17%=14.08(萬元)

進口繳納消費税、增值税合計=46.84+14.08=60.92(萬元)

(2)業務(1)煙絲廠應代收代繳消費税( )萬元。

A.24.40

B.23.91

C.27.3

D.23.13

『正確答案』A

『答案解析』委託加工環節煙葉的成本=40×(1+10%)×(1+20%)×87%+3=48.94(萬元)

煙絲廠代收代繳消費税=(煙葉成本+加工費)÷(1-消費税税率)×消費税税率

=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬元)

(3)捲煙廠本月應繳納消費税( )萬元。

A.1696.04

B.1690.5

C.1606.04

D.1600.5

『正確答案』C

『答案解析』銷售甲類捲煙應納消費税=600×56%+300×250×200×0.003÷10000=340.5(萬元)

銷售乙類捲煙應納消費税=

3600×36%+3600×250×200×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150×2×30%=1265.54(萬元)

捲煙廠本月應繳納消費税=340.5+1265.54=1606.04(萬元)

(4)捲煙廠本月應繳納增值税( )萬元。

A.653.08

B.631.6

C.653.12

D.617.04

『正確答案』B

『答案解析』可抵扣的進項税額

①外購煙葉進項税額=40×(1+10%)×(1+20%)×13%+3×11%=7.19(萬元)

②外購煙絲和加工煙絲進項税額=68+1.36=69.36(萬元)

③2013年8月1日起，納税人購進自用的汽車可以抵扣進項税，進項税額=3.4(萬元)

④接受投資的貨物，取得防偽税控系統增值税專用發票，經認證1.7萬元可以作為當期進項税抵扣;

⑤煙絲因損失，原抵扣的進項税應作進項税額轉出處理，進項税轉出額=3×17%=0.51(萬元)

⑥進口環節繳納的'增值税，可以作為進項抵扣：14.08萬元

⑦回購乙類捲煙取得增值税專用發票，進項税額20.4萬元准予抵扣。

可以抵扣的進項税額合計=7.19+69.36+3.4+1.7-0.51+14.08+20.4=115.62(萬元)

本月銷項税額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17%=747.22(萬元)

本月應納增值税=銷項税額-進項税額=747.22-115.62=631.6(萬元)

(5)煙草公司應繳納消費税( )萬元。

A.36

B.340.5

C.306.45

D.78.03

『正確答案』D

『答案解析』捲煙在批發環節加徵一道11%從價税和0.005元/支的從量税，是指批發商(煙草公司)向零售商或個人銷售，如果是煙草批發公司之間銷售則不繳納批發環節的從價消費税。

煙草批發公司應繳納的消費税

=270×600÷300×(1+20%)×11%+270×250×200×0.005÷10000=78.03(萬元)

(6)根據税法相關規定，下列説法正確的有( )。

A.符合回購條件的，將從聯營企業回購捲煙對外銷售時，無論是否加價，均不再徵收消費税

B.煙草批發公司向其他煙草批發公司銷售捲煙不需要繳納批發環節的消費税

C.購進自用的小汽車，需要繳納車輛購置税2萬元

D.業務(5)中接受投資轉入的材料，不得抵扣進項税

『正確答案』AB

『答案解析』選項B，捲煙批發企業之間銷售捲煙不繳納消費税;選項C，納税人購買自用的車輛購置税應税車輛，申報計税價格低於同類型應税車輛的最低計税價格的，按最低計税價格徵收車輛購置税，納税人應繳納車輛購置税=22×10%=2.2(萬元);選項D，業務(5)中接受投資轉入的材料，取得增值税專用發票，准予抵扣進項税1.7萬元。