廣告公司應設置什麼會計科目

不同性質的公司應設置的會計科目也不太相同，像廣告行業的公司，要設置什麼會計科目才好？下面是小編為你整理的廣告公司應設置的會計科目，希望對你有幫助。

　　廣告公司應設置的會計科目

應付職工薪酬，長期待攤費用、主營業務收入、主營業務成本、主營業務税金及附加，庫存現金，銀行存款，管理費用，應繳税費，財務費用，銷售費用，應收帳款，營業税金及附加，本年利潤，利潤分配，長期借款，短期借款，其他業務收入，固定資產，無形資產

　　廣告公司的會計分錄

由於廣告行業沒有相對的行業會計制度，所以相關的賬務處理可以參考新的《企業會計制度》，下面主要就收入、成本、費用以及相關的税費賬務處理進行表述。

1、 收入的核算

取得廣告收入或代理廣告收入時

借：庫存現金、銀行存款、應收賬款等

貸：主營業務收入——廣告收入

取得其他收入時(可根據具體收入設置相應明細進行核算)

借：庫存現金或銀行存款等

貸：主營業務收入——其他收入

2、 成本的核算

因取得廣告收入或代理廣告收入而發生的相關廣告成本或代理成本時

借：主營業務成本——廣告成本

貸：庫存現金、銀行存款、應付賬款等

因取得其他服務收入而發生的'相關其他服務成本時

借：主營業務成本——其他服務成本

貸：庫存現金、銀行存款、應付賬款等

3、 費用的核算

發生有關的費用時

借：銷售費用

貸：庫存現金、銀行存款等

4、 相關税費的核算

計提營業税時

借：業務税金及附加

貸：應交税費——應交營業税

繳納營業税時

借：應交税費——應交營業税

貸：庫存現金或銀行存款

計提城建税時

借：主營業務税費及附加

貸：業務税金及附加

繳納城建税時

借：應交税費——應交城建税

貸：庫存現金或銀行存款

計提企業所得税時

借：所得税

貸：應交税費——應交企業所得税

繳納企業所得税時

借：應交税費——應交企業所得税

貸：庫存現金或銀行存款

計提教育費附加時

借：業務税金及附加

貸：應交税費——應交教育費附加

繳納教育費附加時

借：應交税費——應交教育費附加

貸：庫存現金或銀行存款

計提堤圍費及文化建設費時

借：銷售費用——綜合管理費

貸：其他應交款——應交堤圍費

——應交文化建設費

繳納堤圍費及文化建設費時

借：其他應交款——應交堤圍費

——應交文化建設費

貸：庫存現金或銀行存款

計提個人所得税時

借：其他應收款

貸：應交税費——應交個人所得税

繳納個人所得税時

借：應交税費——應交個人所得税

貸：庫存現金或銀行存款

　　廣告公司的會計核算

1、户外廣告製作費用的核算

首先，設置反映廣告製作特點的會計賬户。廣告製作過程的核算應設“廣告製作”賬户，核算廣告公司製作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發生的與製作有關的各項設計費、材料費、人工費以及借款利息等費用;户外廣告、電視廣告、禮品廣告等進行成本核算均可通過該賬户核算。

其次，明確區分實體制作與畫面內容製作的關係。在實際中廣告公司有多種經營模式，其一是先做好户外實體，然後招商，按客户要求策劃、設計、製作廣告內容;其二是實體與廣告內容均按客户的特殊要求製作。在核算時，第一種情況必須分別計入有關明細科目，由於户外實體往往使用時間要在一年以上，費用必須按期攤銷;而廣告內容的製作因客户的需求而定，如果無客户時，則無此費用。因而兩者發生的費用在攤銷時不可能一致。

再次，製作過程及以後各期所支付的佔地使用費應計入“待攤費用”。實務中廣告公司一般是分期支付佔地使用費，合同中均明確了佔地時間，有一年兩年的，多數在五年以上，到期沒有特殊原因，公司會續租，繼續使用。由於各期入賬價值不能準確計量，因此分期支付的佔地資不應作為資本性支出處理，只能在每年分期支付佔地費時，先計入“待攤費用”賬户，然後按照配比原則，分期攤入成本費用賬户。

2、廣告製作成果的核算

由於製作成果表現形式較複雜，可以按用途和產權劃分以下情形核算。

(1)整體為客户特別訂作，所有權為廣告公司所有。此類廣告多數規模較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建築上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客户按要求分期支付廣告使用費，合同到期，可續約也可終止使用，廣告公司有權收回廣告招牌。廣告公司在製作完成時，先由“廣告製作”賬户，轉入“固定資產”賬户，第二步，借記“應收租賃數”(租金+擔保餘值)、“未擔保餘值”科目，貸記“固定資產”(賬面值)、“未確認融資收益”(借方與貸方之差)科目;第三步，按期收取租金和攤銷未確認融資收益時，借記“銀行存款”、“未確認融資收益”科目，貸記“應收租賃款”、“其他業務收入”科目。

(2)廣告實體與廣告內容分別製作。首先，廣告公司統一規劃製作好燈箱、招牌(多數集中在市區主要路段，可美化市容，成批生產)後，即可由“廣告製作”轉入“固定資產”或“低值易耗品”賬户，然後與客户洽談，依客户要求製作廣告具體內容，加工完成由“廣告製作”轉入“長期待攤費用”或“待攤費用”(以廣告的合同時間為入賬時間)，最後按期計提折舊、攤銷費用(以各自合理受益期為準)計入“營業成本”(有確定客户，與收入配比)、“營業費用”(無客户)科目。

(3)小型户外廣告，由於成本較低，數量較少，發生的費用剛直接計入“營業成本”賬户。如宣傳畫、招貼小報。

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