企業在銷售返利時如何做賬
為激勵經銷商,很多企業都會制定返利獎勵政策,目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標準,以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵,它具有滯後兑現的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業的銷售收入,從而降低銷售利潤。在商業活動中,為了達到促銷和及時回款的目的,企業通常採取以下方式。下面是yjbys小編為大家帶來的關於企業在銷售返利時如何做賬的知識,歡迎閲讀。
銷售返利形式
1、折扣銷售,包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓;
2、商業返利,以平價低於進價銷售,它包括現金返利和實物返利兩種。
根據會計處理的不同,商業返利可具體描述為:
1、達到規定數量贈實物的形式。例如:在一個月內,銷售電磁爐30台,贈配套櫥具10套;
2、直接返還貨款的`形式。例如:讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款;
3、衝抵貨款的形式。例如:在一定時期(通常為一年)購買2萬件,返利為進貨金額的1%,購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%,以此類推,返利直接在二次貨款中扣減。
銷售返利的會計處理
據税法規定,銷售貨物並給購買方開具專用發票後,如發生退貨或銷售折讓,對於購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理,發票聯和抵扣聯無法退還的情況下,購貨方必須取得當地税務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據,並開具紅字專用發票。
1、達到規定數量贈實物
銷售返利如採用返回所銷售商品方式的,根據税法的規定,應視作銷售處理,並計繳增值税。
支付銷售返利方:
借:營業費用
貸:庫存商品
應交税金——應交增值税(銷項税額)
期末對於捐贈的商品進行納税調整。
收到銷售返利方:
收到實物銷售返利方衝減有關存貨成本,並要計繳增值税。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開具增值税專用發票,則:
借:庫存商品
應交税金——應交增值税(銷項税額)
貸:主營業務成本
(2)若不開具增值税專用發票,則:
借:庫存商品
貸:主營業務成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方:
銷售返利如採用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:營業費用
貸:銀行存款等
但是在實務操作中,對於這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理:
借:主營業務收入
貸:銀行存款
因為現金返利是在購貨日後發生的,無法註明在同一張增值税專用發票上。因此,返利不能衝減增值税,只能衝減主營業務收入。
收到銷售返利方:
收到銷售返利方,衝減銷售成本,如果對方開具紅字發票時,應將進項税金轉出。
借:銀行存款
貸:主營業務成本
應交税金——應交增值税(進項税額轉出)
3、衝抵貨款的形式
按税法規定,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明,銷售方可按折扣後的餘額作為銷售額計算增值税,如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應按折扣後的餘額計算進項税額。
銷售返利如採用在銷售發票直接扣減方式,性質上類同銷售折讓,其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利後的淨額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利後淨額計入採購成本。
如果將返利額另開發票,對於直接衝抵貨款的形式來兑現的返利,在開具發票後發生的返還費用,或者需要在期後才能明確返利額,銷售方據購買方主管税務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發票沖銷收入,並相應衝減銷項税額。
支付銷售返利方:
支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值税發票。
借:主營業務收入
應交税金——應交增值税(銷項税額)
貸:銀行存款
收到銷售返利方:
收到返利方,持通過税務局認證的紅字折讓增值税發票,抵減進項税額。
借:銀行存款
應交税金——應交增值税(進項税額轉出)(紅字)
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