2017会计人员继续教育培训试题(A卷)
【第一题】
甲公司为增值税一般纳税人,适用税率为了17%,商品销售价格不含增值税,确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份,甲公司发生如下业务
(1)12月2日向乙公司总裁销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元,产品已发出,款项存入银行,销售前,该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支出付退款并收到经税务机关出具的(开具红字增值税专用发票通知单),该批产品系8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。
(3)12月12月份10日,与丁公司总裁签订为期6个月的劳务合同,合同价款为400万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为人工资),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元,假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度,该劳务不属于增值税应税劳务。
(4)12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。
假定除上述资料外, 不考虑其他相关因素。要求:根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
1、借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费-增值税-销项税102
借:主营业务成本540
贷:库存商品540
借:存货跌价准备5
贷:主营业务成本5
2、借:主营业务收入200
应交税费-增值税-销项税34
贷:银行存款234
借:库存商品120
贷:主营业务成本120
3、借:劳务成本50
贷:应付职工薪酬50
借:主营业务成本50
贷:劳务成本50
借:应收账款400*50/(50+150)=100
贷:主营业务收入100
4、借:生产成本93.6
贷:应付职工薪酬-非货币性福利93.6
借:应付职工薪酬-非货币性福利93.6
贷:主营业务收入80
应交税费-增值税-销项税13.6
借:主营业务成本50
贷:库存商品50
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