差额计税会计处理流程
你知道差额计税会计处理流程是怎样的吗?你对差额计税会计处理流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的差额计税会计处理流程,欢迎阅读。
差额计税会计处理流程房产企业以外的一般纳税人,销售其取得的不动产,不动产取得的时间不同,适用的计税方法也不同。2016年4月30日之前取得的,可以选择适用简易计税方法,之后取得的,只能选择一般计税方法。
纳税人销售2016年4月30日之前取得的不动产,选用简易计税方法计税的,如果该不动产是自建方式取得的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,也就是全额计税;如果不动产是自建以外的'方式取得的,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,也就是差额计税。
纳税人销售其取得的不动产,适用一般计税方法计税的,无论取得方式是自建还是非自建,均应以全部价款和价外费用为销售额,也就是全额计税。
根据财会〔2016〕22号文的规定,除金融商品转让业务以外,“差额计税”的账务处理程序有两种:简易计税方法计税的,通过“应交税费—简易计税”明细科目核算;一般计税方法计税的,通过“应交税费—应交增值税(销项税额抵减)”专栏核算。
根据前文的分析,房开企业以外的一般纳税人销售不动产,只有以非自建的方式取得且选用简易计税方法计税的才是“差额计税”,因此,此类业务也无需使用“销项税额抵减”这个专栏,只用“应交税费—简易计税”这一个明细科目即可。
举例说明
例 A公司为工业企业,一般纳税人,其名下一栋办公楼为2016年4月30日之前外购取得,购置发票记载原价为525万元,不动产所在地与其机构所在地在同一县。
该不动产为自用,会计上以固定资产核算,销售前累计折旧100万元。
2016年11月,A公司决定将此办公楼以1050万元的价格对外转让,并选用简易计税方法计税,已履行简易计税方法计税。
1、固定资产转入清理
借:固定资产清理 425万元
累计折旧 100万元
贷:固定资产 525万元
2、收到转让款1050万元
借:银行存款 1050万元
贷:应交税费—简易计税(计提) 50万元
固定资产清理 1000万元
3、扣减购置原价525万元
借:应交税费—简易计税(扣减) 25万元
贷:固定资产清理 25万元
4、结转清理收入
借:固定资产清理 600万元
贷:营业外收入 600万元
5、2016年12月15日,A公司申报时,填写附列资料(三)和附列资料(一),得出本业务简易计税应纳税额为:(1050-525)÷1.05×5%=25万元。
借:应交税费—简易计税(缴纳) 25万元
贷:银行存款 25万元
以上案例,主要是为了说明纳税人转让不动产适用“差额计税”的会计处理流程,实务中涉及的问题可能更为复杂:如异地预缴的问题,附加税费的问题,全额开票还是差额开票的,对方取得专票进项税额如何抵扣等等。
-
企业预算编制的方法
总预算是为企业生产经营的各个方而确定总的、全面的目标和任务。它包括:销售预算、采购预算、生产预算、生产成本预算、现金预算、技术改造措施预算以及预计资金,平衡表和预计收益表。下面小编为大家整理了关于企业预算编制的方法,希望能为你提供帮助:1、预算编制...
-
多开发票记账实例分析
会计是一门关于计量的科学。数量观念是原始思维活动中的基本逻辑观念之一,人类原始计量、记录思想萌生于当时的客观实践,并随即在这种思想的支配下产生了人类最早的会计行为——原始计量、记录行为,也萌生了人类最早的会计记账方法。下面小编为大家整理...
-
长期股权投资会计核算方法与分录
长期股权投资会计核算方法与分录这个是学习会计的难点,因为平常接触少。很难用几句话说清楚,这里把处理过程和思路说说。下面是yjbys小编为大家带来的关于长期股权投资会计核算方法与分录的知识,欢迎阅读。一、取得长期股权投资要分三种情况,其投资成本的计量不同:1...
-
商业会计的做账流程
一般的商业会计工作流程就是:取得原始凭证→制作会计凭证→月底汇总做科目汇总表→登记总账→然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账→总账和明细账核对→制作会计报表→如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报(这个地...