房地产企业增值税账务处理全流程
你知道房地产企业增值税账务处理全流程是怎样的吗?你对房地产企业增值税账务处理全流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的关于房地产企业增值税账务处理全流程的知识,欢迎阅读。
一、不动产销售-简易计税:
1、预售阶段,当月收到房款105万
借:银行存款 105
贷:预收账款 105
2、预售阶段,次月预缴增值税
借:应交税费-简易计税 3 【105/(1+5%)*3%=3】
贷:银行存款 3
3、竣工交房,当月结转收入成本
借:预收账款 105
贷:主营业务收入 100
应交税费-简易计税 5 【105/(1+5%)*5%=5】
4、竣工交房,次月纳税申报补交税款
借:应交税费-简易计税 2
贷:银行存款 2
二、不动产销售-一般计税:
1、预售阶段,当月收到房款222万
借:银行存款 222
贷:预收账款 222
2、购进材料、货物、办公用品,按照所取得增值税专用发票上注明的增值税额确认进项税额。本月支付设计费106万,进项税额6万
借:开发成本-前期工程费-设计费 100
应交税费-应交增值税-进项税额 6
贷:银行存款 106
3、预售阶段,次月预缴增值税
借:应交税费-预交增值税 6【222/(1+11%)*3%=6】
贷:银行存款 6
本月增值税形成留抵税额,不需要做账务处理
4、竣工交房,当月结转收入
借:预收账款 222
贷:主营业务收入 200
应交税费-应交增值税-销项税额 22 【222/(1+11%)*11%=22】
5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的.土地价款为44万
借:应交税费-应交增值税-销项税额抵减 4 【44/(1+11%)*11%=4】
贷:主营业务成本 4
6、月末将应交增值税科目结平,转入未交增值税科目
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 12 (22-6-4)
贷:应交税费-未交增值税 12
7、结转预交增值税
借:应交税费-未交增值税 6
贷:应交税费-预交增值税 6
8、次月纳税申报补交税款
借:应交税费-未交增值税 6
贷:银行存款 6
三、结合财会[2016]22号增值税混合抵顶问题的思考
问题1:某公司有A、B两个项目,都是一般计税,两个项目都预交了增值税300万。此时A项目交房了,达到了纳税义务发生时点,那A项目的销项税额时只能减A项目的预交300万还是A、B项目的预交都可以减?
问题2:某公司有A、B两个项目,其中A项目是一般计税,B项目是简易征收。两个项目都预交了增值税300万。此时A项目交房了,达到了纳税义务发生时点,A项目的销项税额时只能减A项目的预交还是A、B项目的预交都可以减?
问题3:某公司既有租赁,又有销售不动产。租赁的应纳税额能否减去销售不动产的预交?
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