《初級會計實務》定項選擇題
初級會計職稱考試備考開始了,如果你基礎薄弱,那麼,做題是熟悉知識點最佳的方法,為了讓大家提前瞭解初級會計職稱考試題目,小編為大家整理了2018初級會計實務不定項選擇題,希望大家通過做題對初級會計職稱知識點有基本的瞭解。
第四章 收入
不定項選擇題
1、甲公司為增值税一般納税人企業,其銷售的產品為應納增值税產品,適用的增值税税率為17%,產品銷售價款中均不含增值税税額。甲公司適用的所得税税率為25%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2014年度甲公司發生如下經濟業務:
(1)5月1日銷售A產品1600件給乙公司,產品銷售價格為80000元,產品銷售成本為48000元。為了促銷,甲公司給予乙公司15%的商業折扣並開具了增值税專用發票。產品已經發出,同時向銀行辦妥了託收手續。
(2)委託丙公司代銷C產品一批,並將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費,該批產品的銷售價款為120000元,產品銷售成本為66000元。
(3)6月10日,因部分A產品的規格與合同不符,乙公司退回A產品800件。當日,甲公司按規定向乙公司開具增值税專用發票(紅字),銷售退回允許扣減當期增值税銷項税額,退回商品已驗收入庫,款項尚未收到。
(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出,款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值税專用發票,並按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。
(5)用銀行存款支付發生的管理費用6780元,計提壞賬準備4000元。
(6)銷售產品應交的城市維護建設税為2100元,應交的教育費附加為900元。
假定甲公司不存在納税調整因素。甲公司年末一次性結轉損益類科目。
要求:根據上述資料,回答下列第1~5題。
<1>、關於業務(1)和業務(3)下列説法正確的是( )。
A、5月1日銷售A產品應確認的主營業務收入為68000元
B、5月1日銷售A產品應確認的應收賬款為79560元
C、6月10日,因部分A產品被退回,確認減少主營業務收入34000元
D、6月10日,因部分A產品被退回,確認減少應收賬款39780元
<2>、關於業務(2)和業務(4),下列説法中正確的是( )。
A、委託丙公司代銷C產品,應當在發出產品時確認產品銷售收入
B、甲公司收到丙公司的代銷清單時,應確認產品銷售收入
C、向丙公司支付的代銷手續費應記入“財務費用”科目
D、確認應收賬款金額為128400元
<3>、甲公司根據上述資料計算的主營業務收入為( )元。
A、86000
B、34000
C、154000
D、188000
<4>、甲公司根據上述資料應確認的營業利潤金額為( )元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
<5>、甲公司根據上述資料計算的應交所得税為( )元。
A、9555
B、3555
C、12555
D、10555
2、Z股份有限公司(以下簡稱Z公司)為增值税一般納税人,適用的增值税税率為17%。商品銷售價格均不含增值税,所有勞務均屬於增值税應税勞務,逐筆結轉銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務為主營業務。2013年12月,Z公司銷售商品和提供勞務的資料如下:
(1)12月1日,向A公司銷售商品一批,增值税專用發票上銷售價格為100萬元,增值税額為17萬元。提貨單和增值税專用發票已交A公司,A公司已承諾付款。為及時收回貨款,給予A公司的現金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假設計算現金折扣時不考慮增值税因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額後的款項,並存入銀行。
(2)12月15日,與E公司簽訂一項設備維修合同。合同規定,該設備維修總價款為60萬元(不含增值税額),於維修完成並驗收合格後一次結清。12月31日,該設備維修任務完成並經E公司驗收合格。Z公司實際發生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資,尚未實際支付)。12月31日,鑑於E公司發生重大財務困難,Z公司預計很可能收到的維修款為25萬元(税務機關認為此價格公允,並以此作為計税基礎)。
(3)12月25日,與F公司簽訂協議,委託其代銷商品一批。該批商品的協議價200萬元(不含增值税),實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日,Z公司收到F公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的20%,款項尚未收到。
(4)12月31日,收到G公司按照經營租賃合同支付的租金6萬元(租金每月末支付)。該經營租賃合同於2012年12月31日簽訂,約定Z公司將剛建造完工達到預定可使用狀態的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認為投資性房地產,採用成本模式進行後續計量。該辦公樓的初始成本為1200萬元,按照直線法計提折舊,使用壽命為20年,預計淨殘值為零,按月收取租金並計提折舊。
(5)12月31日,收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經核查,該批商品存在質量問題,Z公司同意了A公司的退貨要求。當日,收到A公司交來的税務機關出具的《開具紅字增值税專用發票通知單》,並開具紅字增值税專用發票、支付退貨款項。
要求:假定不考慮除增值税以外的其他相關税費。根據上述資料,回答下列第1~5題。
<1>、根據資料(1),下列處理正確的是( )。
A、應確認的收入為99萬元
B、12月1日,應計入應收賬款116萬元
C、發生的現金折扣應計入本公司的財務費用
D、發生的現金折扣對於收入的確認不產生影響
<2>、根據資料(2),下列處理中錯誤的是( )。
A、借:勞務成本25
貸:應付職工薪酬25
B、借:勞務成本20
貸:應付職工薪酬20
C、借:應收賬款70.2
貸:主營業務收入60
應交税費——應交增值税(銷項税額)10.2
D、借:主營業務成本20
貸:勞務成本20
<3>、根據資料(3),下列表述正確的是( )。
A、委託代銷商品方式下銷售貨物,應在發出商品時確認收入
B、應按照協議價確認收入200萬元
C、收到開來的代銷清單時,應結轉成本180萬元
D、12月末,委託代銷商品的賬面餘額為144萬元
<4>、針對資料(4),下列表示正確的是( )。
A、收到的租賃租金應在其他業務收入中核算
B、成本模式下的投資性房地產計提的折舊在管理費用中核算
C、投資性房地產計提的月折舊金額是5萬元
D、投資性房地產計提折舊時,應借記“其他業務成本”,貸記“累計折舊”
<5>、針對資料(5),下列説法正確的是( )。
A、退貨時可以同時衝減確認的增值税額
B、退貨應衝減本期的收入以及成本
C、由於退貨這項業務,對於損益的影響為-14萬元
D、由於退貨這項業務,對於損益的影響為-15萬元
3、甲上市公司(簡稱甲公司)為增值税一般納税人,適用的增值税税率為17%,銷售商品為正常的生產經營活動。
資料一:2013年12月甲公司發生下列經濟業務:
(1)12月1日,甲公司與A公司簽訂以支付手續費方式委託代銷商品的協議,甲公司委託A公司代銷W商品100件,A公司對外銷售價格為每件3萬元,以售價的1%向A公司支付手續費,該W商品單位成本為2萬元,商品於當日發出。
12月31日,甲公司收到A公司開來的代銷清單,已對外銷售W商品60件,A公司已對外開出增值税專用發票,甲公司向A公司開具了一張相同金額的增值税專用發票,同日收到銷貨款。
(2)12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税務機關開具的進貨退回相關證明,銷售價格為100萬元,銷售成本為70萬元;該批商品已於11月份確認收入,但款項尚未收到,且未計提壞賬準備。
(3)12月10日,與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同,合同總收入為200萬元,當天預收勞務款20萬元。12月31日,經專業測量師測量,確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日,實際發生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬),估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量,不考慮相關税費。
(4)12月31日,以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值税的公允價值為200萬元,實際成本為160萬元;發放給行政管理人員的產品不含增值税的公允價值為100萬元,實際成本為80萬元。產品已發放給職工。
資料二:
2013年1~11月份有關損益科目的累計發生額如下:
科目 | 借方 | 貸方 |
主營業務收入 | 4000 | |
其他業務收入 | 1000 | |
主營業務成本 | 3600 | |
其他業務成本 | 400 | |
營業税金及附加 | 50 | |
銷售費用 | 200 | |
管理費用 | 300 | |
財務費用 | 30 | |
投資收益 | 100 | |
營業外收入 | 70 | |
營業外支出 | 20 |
要求:根據上述資料回答下列第(1)~(5)題。
<3>、根據資料一中的業務(1),下列説法不正確的是( )。
A、資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元
B、資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元
C、資料(1)甲公司支付的手續費應確認為“銷售費用”
D、資料(1)甲公司應結轉成本120萬元
<4>、根據資料一中的業務(3),下列説法不正確的有( )。
A、資料(3)甲公司年末應確認其他業務收入60萬元
B、資料(3)甲公司由於該項業務應確認的`營業利潤為21萬元
C、資料(3)甲公司由於該項業務應確認的營業利潤為38萬元
D、資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入
<5>、甲公司2013年利潤表中營業收入是( )萬元。
A、5540
B、5440
C、5510
D、5140
<6>、甲公司2013年利潤表中營業成本是( )萬元。
A、4329
B、4309
C、4569
D、4317
<7>、甲公司2013年利潤表中利潤總額是( )萬元。
A、509.2
B、562.2
C、561
D、564
4、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值税一般納税人,適用的增值税税率為17%,銷售單價均為不含增值税價格,存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2014年10月發生如下業務:
(1)10月3日,向乙企業賒銷A產品100件,單價為40000元,單位銷售成本為20000元。
(2)10月15日,向丙企業銷售材料一批,價款為700000元,該材料發出成本為500000元。上月已經預收賬款600000元。當日丙企業支付剩餘貨款。
(3)10月18日,丁企業要求退回本年9月25日購買的40件B產品。該產品銷售單價為40000元,單位銷售成本為20000元,其銷售收入1600000元已確認入賬,價款已於銷售當日收取。經查明退貨原因系發貨錯誤,同意丁企業退貨,並辦理退貨手續和開具紅字增值税專用發票,並於當日退回了相關貨款。
(4)10月20日,收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元,款項已收存銀行。
(5)10月31日,計算本月應交納的城市維護建設税36890元,其中銷售產品應交納28560元,銷售材料應交納8330元;教育費附加15810元,其中銷售產品應交納12240元,銷售材料應交納3570元。
要求:根據上述資料,回答下列第1~5題。
<1>、根據上述資料,下列正確的是( )。
A、2014年10月甲公司發生的費用是1752700元
B、2014年10月甲公司發生的費用是1658200元
C、甲公司應記入當期“營業税金及附加”科目的金額為52700元
D、甲公司應記入當期“營業税金及附加”科目的金額為58200元
<2>、關於10月20日發生的經濟業務,下列處理錯誤的是( )。
A、若根據權責發生制,應於10月份確認收入300000元
B、若根據權責發生制,應於10月份確認負債300000元
C、若根據收付實現制,應於10月份確認收入300000元
D、若根據收付實現制,應於10月份確認負債300000元
<3>、關於10月18日發生的經濟業務,下列處理正確的是( )。
A、銷售退回應衝減銷售當月的收入
B、銷售退回應計入10月份管理費用
C、銷售退回不應衝減應交税費
D、銷售退回應相應轉回營業成本
<4>、根據資料(2),下列表述錯誤的是( )。
A、預收賬款時就應確認收入
B、10月份應作衝減預收賬款處理
C、10月份應確認收入
D、在預收賬款時不確認收入,但先結轉成本
<5>、關於資料(1),下列表述正確的是( )。
A、賒銷產品不能確認收入
B、賒銷產品在實際收到款項時確認收入
C、賒銷產品在發出商品時確認收入
D、賒銷產品,在簽訂購買合同時確認收入
不定項選擇題
1、
(1)【答案】 ABCD。解析: 業務(1),5月1日:
借:應收賬款79560
貸:主營業務收入68000
應交税費——應交增值税(銷項税額)11560
借:主營業務成本48000
貸:庫存商品48000
業務(3),6月10日:
借:主營業務收入34000
應交税費——應交增值税(銷項税額)5780
貸:應收賬款39780
借:庫存商品24000
貸:主營業務成本24000
(2)【答案】 BD。解析: 採用支付手續費委託代銷方式下,委託方在發出商品時,商品所有權上的主要風險和報酬並未轉移給受託方,委託方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入,而應在收到受託方開出的代銷清單時確認為銷售商品收入,同時將應支付的代銷手續費計入銷售費用。分錄為:
借:委託代銷商品66000
貸:庫存商品66000
借:應收賬款140400
貸:主營業務收入120000
應交税費——應交增值税(銷項税額)20400
借:主營業務成本66000
貸:委託代銷商品66000
借:銷售費用12000
貸:應收賬款12000
(3)【答案】 C。解析: 主營業務收入=68000-34000+120000=154000(元)。
(4)【答案】 A。解析: 主營業務成本=48000+66000-24000=90000(元);
營業利潤=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。
(5)【答案】 A。解析: 利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出,本題中沒有涉及到營業外收支的情況,所以其利潤總額為38220元;
故所得税費用=38220×25%=9555(元)。分錄為:
借:所得税費用9555
貸:應交税費——應交所得税9555
2、
(1)【答案】 CD。解析: 資料(1)分錄為:
12月1日賒銷時:
借:應收賬款117
貸:主營業務收入100
應交税費——應交增值税(銷項税額)17
借:主營業務成本85
貸:庫存商品85
12月19日收到貨款時:
借:銀行存款116
財務費用1
貸:應收賬款117
(2)【答案】 AC。解析: 資料(2)分錄為:
借:勞務成本20
貸:應付職工薪酬20
借:應收賬款29.25
貸:主營業務收入25
應交税費——應交增值税(銷項税額)4.25
借:主營業務成本20
貸:勞務成本20
(3)【答案】 D。解析: 企業採用委託代銷方式的,應該在收到代銷清單時確認收入;資料(3)分錄為:
借:委託代銷商品180
貸:庫存商品180
借:應收賬款46.8
貸:主營業務收入40
應交税費——應交增值税(銷項税額)6.8
借:主營業務成本36
貸:委託代銷商品36
委託代銷商品的賬面餘額=180-36=144(萬元)。
(4)【答案】 AC。解析: 資料(4)分錄為:
借:銀行存款6
貸:其他業務收入6
借:其他業務成本5
貸:投資性房地產累計折舊5
(5)【答案】 ABC。解析: 資料(5)分錄為:
借:主營業務收入100
應交税費——應交增值税(銷項税額)17
貸:銀行存款116
財務費用1
借:庫存商品85
貸:主營業務成本85
3、
(1)【答案】 B。解析: 相關會計處理如下:
資料(1),12月1日:
借:委託代銷商品(100×2)200
貸:庫存商品200
12月31日:
借:應收賬款210.6
貸:主營業務收入(60×3)180
應交税費—應交增值税(銷項税額)30.6
借:主營業務成本(60×2)120
貸:委託代銷商品120
代銷手續費金額=180×1%=1.8(萬元)
借:銷售費用1.8
貸:應收賬款1.8
收到貨款時:
借:銀行存款208.8
貸:應收賬款208.8
(2)【答案】 CD。解析: 相關會計處理如下:
資料(3)12月10日:
借:銀行存款20
貸:預收賬款20
12月31日:
借:勞務成本40
貸:應付職工薪酬40
借:預收賬款60
貸:其他業務收入(200×30%)60
借:其他業務成本[(40+90)×30%]39
貸:勞務成本39
營業利潤=60-39=21(萬元)。
(3)【答案】 B。解析: 甲公司2013年利潤表中營業收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(萬元)。
(4)【答案】 A。解析: 甲公司2013年利潤表中營業成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(萬元)。
(5)【答案】 B。解析: 甲公司2013年利潤表中利潤總額=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(萬元)。
4、
(1)【答案】 AC。解析: 2014年10月甲公司發生的費用=(100×20000)(資料1)+500000(資料2)-(40×20000)(資料3)+(36890+15810)(資料5)=1752700(元);
2014年10月甲公司應記入“營業税金及附加”科目的金額=36890+15810=52700(元)。
(2)【答案】 AD。解析: 權責發生制下,由於是下年租金,因此確認預收賬款;收付實現制下,只要收到款項即應確認收入。
(3)【答案】 D。解析: 銷售退回,應直接衝減發生退回當月的主營業務收入以及主營業務成本,由於開具了紅字增值税專用發票因此可以抵減應交税費。
(4)【答案】 AD。解析: 預收賬款時確認負債,在實際發出材料時確認收入並結轉成本。
(5)【答案】 C。解析: 賒銷商品可以確認收入,在發出商品時確認收入。
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