2017年初級審計師《理論實務》模擬練習及答案

　　一、單項選擇題

1 深入瞭解被審計單位的基本情況和財務狀況，屬於風險控制方法中的( )。

A.風險迴避法

B.風險轉移法

C.風險承受法

D.自我保護法

[正確答案]D

試題解析:

本題考查重點是對“審計風險的控制方法”的熟悉。審計風險的控制方法包括自我保護法、風險迴避法、風險轉移法和風險承受法。其中自我保護法包括提高審計人員的業務水平、遵守審計準則、深入瞭解被審計單位的基本情況和財務狀況、保持審計的獨立性和加強審計質量控制。因此，本題的正確答案為D。

2 ( )是審計機關在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內的審計項目和專項審計調查項目做出的統一安排。

A.審計策劃

B.審計方案

C.定期審計項目

D.審計項目計劃

[正確答案]D

試題解析:

本題考查重點是對“審計項目計劃”的熟悉。審計項目計劃是審計機關在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內的審計項目和專項審計調查項目做出的統一安排。審計項目計劃是審計計劃的重點，按規定經審計機關或同級人民政府審核批准後執行，並作為檢查考核審計工作的主要依據。因此，本題的正確答案為D。

3 ( )是指多種管理主體對審計業務的綜合管理。

A.全面管理

B.多層次管理

C.全過程管理

D.綜合管理

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“審計質量管理的內容”的熟悉。審計質量管理的內容包括全面管理、全過程管理、外部管理和內部管理以及多層次管理。本題選項A“全面管理”的內容主要包括一般管理和業務管理。選項C“全過程管理”應當包括計劃階段管理、實施階段管理、報告階段管理和後續階段的管理。審計質量管理應貫穿審計工作全過程。多種管理主體對審計業務的綜合管理指的是多層次管理。因此，本題的正確答案為B。

4 審查銷售與退回賬務處理時，下列選項中，可確認為正確的是( )。

A.衝減銷售確認期的營業收入

B.衝減銷售退回期的營業收入

C.衝減退回期營業收入並同時衝減當期營業成本

D.衝減銷售確認期營業收入並衝減同期營業成本

[正確答案]C

試題解析:

本題考查重點是對“營業收入審計——審查銷售退回”的掌握。在發生並確認銷售退回時，不論屬於本年度還是屬於以前年度銷售的，都應衝減本期營業收入，同時衝減營業成本，增加庫存產成品，發生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。因此，本題的正確答案為C。

5 審查材料採購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確，下列選項中，應計入材料採購成本的是( )。

A.入庫前整理費用

B.材料保管費用

C.招待費

D.加班費

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“存貨審計——材料採購的審查”的掌握。審查材料採購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確。審計人員應審查應由材料採購成本負擔的費用是否全部登記入賬，有無將材料採購成本記入管理費用或多記進項税額的現象;有無將不該由材料採購成本負擔的費用記入材料採購成本，如加班費、招待費的問題，或者通過將費用計入存貨從而虛增當期利潤等。因此，本題的正確答案為A。

6 審查企業長期借款，發現其中一部分將在一年內到期，審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為( )。

A.長期負債

B.流動負債

C.流動資產

D.或有負債

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“舉債籌資審計——應付債券的審查”的掌握。在會計報表中，應以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債。凡是在一年內到期的應付債券列示在流動負債項目中，其餘部分則列示在長期負債項目中。因此，本題的正確答案為B。

7 審查庫存現金時，( )清點庫存現金以後，應由其填制“庫存現金盤點表”。

A.出納員

B.會計主管

C.審計人員

D.財務經理

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“現金與銀行存款審計——庫存現金的監盤”的掌握。出納員清點庫存現金以後，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金監盤表應反映實際庫存現金監盤數，當日現金日記賬結餘數，賬實是否相符即有無溢缺等情況。因此，本題的正確答案為A。

8 審查中可採取編制銀行存款餘額調節表或複核被審計單位自行編制的餘額調節表的方法。選用哪一種方法，取決於( )。

A.被審計單位會計人員的素質

B.被審計單位內部控制的健全程度

C.審計人員的業務能力

D.審計人員是否遵守審計準則

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“現金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。審查中可採取編制銀行存款餘額調節表或複核被審計單位自行編制的餘額調節表的方法。選用哪一種方法，取決於企業的內部控制的健全程度。如果企業的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可採取複核企業自編的銀行存款調節表的方法;反之，如果內部控制不可靠，審計人員則需要採取自行獨立編制銀行存款調節表的方法，對銀行存款餘額加以驗證。因此，本題的正確答案為B