註冊税務師考試《税法二》專項試題及答案2016
計算題
1、某市一家居民企業為增值税一般納税人,主要生產銷售彩色電視機,假定2013年度有關經營業務如下:
(1)銷售彩電取得不含税收入8600萬元,與彩電配比的銷售成本5660萬元。
(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元,直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元。
(3)出租辦公樓取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈取得增值税專用發票註明材料金額50萬元、增值税進項税金8.5萬元,取得國債利息收入30萬元。
(4)購進原材料共計3000萬元,取得增值税專用發票註明進項税額510萬元;支付不含税運費100萬,取得運輸業增值税專用發票。
(5)銷售費用1650萬元,其中廣告費1400萬元。
(6)管理費用850萬元,其中業務招待費90萬元。
(7)財務費用80萬元,其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業貸款的年利率為5.8%)。
(8)營業外支出300萬元,其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。
(其他相關資料:①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用。②取得的相關票據均通過主管税務機關認證)
要求:根據上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數:
<1> 、企業2013年應繳納的營業税金及附加為( )萬元。
A、94.25
B、10
C、104.25
D、65.12
【參考答案】 C
【答案解析】 應繳納的'增值税=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(萬元)應繳納的營業税=200×5%=10(萬元)應繳納的城市維護建設税和教育費附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(萬元)應繳納的營業税金及附加=10+94.25=104.25(萬元)
<2> 、企業2013年實現的會計利潤為( )萬元。
A、844.25
B、694.28
C、758.26
D、838.52
【參考答案】 A
【答案解析】 會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(萬元)
<3> 、廣告費、業務招待費、財務費用應調整的應納税所得額為( )萬元。
A、135
B、137
C、11
D、46
【參考答案】 B
【答案解析】 銷售(營業)收入=8600+200=8800(萬元)廣告費用應調整的應納税所得額=1400-8800×15%=80(萬元)業務招待費×60%=90×60%=54(萬元),銷售(營業)收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)業務招待費應調整的應納税所得額=90-44=46(萬元)財務費用應調整的應納税所得額=40-500×5.8%=11(萬元)合計應調整應納税所得額=80+46+11=137(萬元)
<4> 、企業2013年度應繳納的企業所得税( )萬元。
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.49
【參考答案】 D
【答案解析】 公益性捐贈應調整的應納税所得額=150-844.25×12%=48.69(萬元)
企業所得税的應納税所得額=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(萬元)
應繳納的企業所得税=449.94×25%=112.49(萬元)
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