2017年税務師考試《財務與會計》強化複習題及答案

　　強化複習題一：

多項選擇題

1.下列業務或事項中發生的印花税，計入成本的有( )。

A.企業自行開發新技術成功因申請專利而繳納的印花税

B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花税

C.企業在證券交易市場購買另一公司的普通股股票並作為可供出售金融資產核算而繳納的印花税

D.購買交易性金融資產而繳納的印花税

E.對外出售固定資產繳納的印花税

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D計入當期損益，而不計入成本。選項E，計入固定資產清理，最終影響清理損益。

2.下列各項中，屬於增值税會計核算中視同銷售業務的有( )。

A.將外購的貨物用於個人消費

B.將委託加工的貨物用於對外投資

C.將自產的貨物用於職工福利

D.將外購的材料用於在建工程

E.將自產的貨物用於對外捐贈

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考核增值税的核算。將外購的貨物用於個人消費和將外購的材料用於在建工程，應該作為進項税額轉出。

3.對增值税一般納税企業，下列各項業務中，需要轉出進項税額的有( )。

A.購進物資用於對外投資

B.購進物資因管理不善發生非正常損失

C.購進物資用於職工個人消費

D.購進物資用於非貨幣性資產交換

E.購進物資生產的產品用於廣告

【正確答案】BC

【答案解析】購進物資用於對外投資、廣告、非貨幣性資產交換，要視同銷售，不作進項税額轉出。

4.下列對於“應交税費――應交增值税”專欄的表述，正確的有( )。

A.當月繳納以前各期未交增值税，登記在“已交税金”專欄

B.當月繳納當月的增值税，登記在“已交税金”專欄

C.“轉出未交增值税”專欄，反映月份終了轉出的未交增值税

D.“進項税額轉出”專欄，反映不應從銷項税額中抵扣，按照規定轉出的進項税額

E.“減免税款”專欄，反映出口貨物進項税額抵減內銷銷項税額

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，應在“未交增值税”專欄登記;選項E，“減免税款”專欄，反映企業按照規定享受直接減免的增值税款。

5.下列有關消費税的處理方法，正確的有( )。

A.企業對外銷售產品應交納的消費税，計入“營業税金及附加”科目

B.具有商業實質的非貨幣性資產交換，企業用應税消費品換取庫存商品交納的消費税計入存貨成本

C.企業委託加工應税消費品，收回後直接銷售的(不高於受託方的計税價格)，其消費税計入委託加工存貨成本

D.企業委託加工應税消費品，收回後用於連續生產應税消費品按規定準予抵扣的，計入應交消費税科目的借方

E.進口消費品應交消費税，不計入資產成本

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是消費税的核算。進口消費品應交消費税，應計入有關資產成本。

6.下列各項中，應計算繳納消費税的有( )。

A.自產應税消費品對外投資

B.外購應税消費品用於本企業職工福利

C.委託加工應税消費品收回後繼續加工應税消費品

D.外購應税消費品發生的非正常損失

E.自產應税消費品用於本企業職工個人消費

【正確答案】ACE

【答案解析】選項AE，自產應税消費品用於對外投資和個人消費視同銷售，應該計算繳納消費税;選項C，委託加工應税消費品收回後繼續加工應税消費品，要將在委託加工環節繳納的消費税計入“應交税費——應交消費税”的借方;委託加工應税消費品收回後直接對外銷售，在委託加工環節繳納的消費税計入委託加工物資的成本，不單獨核算消費税。

7.企業所發生的下列税費中，可能記入“營業税金及附加”科目的有( )。

A.教育費附加

B.房產税

C.土地使用税

D.印花税

E.資源税

【正確答案】ABCE

【答案解析】“營業税金及附加”科目核算企業經營活動發生的營業税、消費税、城市維護建設税、資源税和教育費附加等相關税費。房產税、車船使用税、土地使用税、印花税在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產税、土地使用税通過“營業税金及附加”核算。

8.企業購進貨物發生的下列相關税金中，應計入貨物取得成本的有( )。

A.一般納税人企業購進原材料支付的增值税

B.收購未税礦產品代繳的資源税

C.進口商品支付的關税

D.小規模納税人企業購進材料支付的增值税

E.簽訂購銷合同繳納的印花税

【正確答案】BCD

【答案解析】一般納税企業購進原材料支付的增值税不應計入原材料成本，選項A不正確;收購未税礦產品代繳的資源税應計入所購貨物成本，選項B正確;進口商品支付的關税應計入進口商品的成本，選項C正確;小規模納税人企業購進材料支付的增值税應計入材料成本，選項D正確;簽訂購銷合同繳納的印花税應計入“管理費用”科目，選項E不正確。

9.下列關於涉及應付及預收款項的業務處理中，正確的有( )。

A.預收賬款借方反映應收的貨款和退回多收的貨款

B.購買方將銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款核算

C.應付賬款一般按到期時應付金額的現值入賬

D.企業採購業務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發生的現金折扣

E.預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現值入賬。

10.企業採用合同利率計算確定利息費用時，貸方計入“應付利息”科目，借方可能計入的科目有( )。

A.在建工程

B.製造費用

C.研發支出

D.財務費用

E.庫存商品

【正確答案】ABCD

11.關於應付職工薪酬的核算，下列説法不正確的有( )。

A.企業決定將自產的產品作為福利發放給職工時應該確認應付職工薪酬

B.職工薪酬均應該按照受益對象來劃分，計入相關資產成本和當期費用

C.難以區分受益對象的非貨幣性福利應計入管理費用

D.對於一年以上到期的應付職工薪酬也應該按照應付金額入賬

E.鼓勵員工自願接受裁減而給予的補償應計入應付職工薪酬

【正確答案】BD

【答案解析】企業在職工為其提供服務的會計期間內，除解除勞動關係補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據職工提供服務的受益對象，計入相關資產成本和當期費用，選項B不正確;對於一年以上到期的應付職工薪酬，企業應當選擇合理的折現率，將折現後的金額計入相關資產成本或當期費用，選項D不正確。

12.下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。

A.企業集體福利機構人員的工資

B.無償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊

C.按董事會批准的現金結算股份支付協議授予的股票增值權在可行權目之後發生的公允價值變動金額

D.鼓勵職工自願接受裁減而給予的經濟補償

E.企業職工個人儲蓄性養老保險

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查應付職工薪酬的核算。選項E，個人儲蓄性養老保險是我國多層次養老保險體系的一個組成部分，是由職工自願參加、自願選擇經辦機構的一種補充保險形式，它不屬於企業給予職工的薪酬，不通過“應付職工薪酬”科目核算。

13.下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有( )。

A.應付租入包裝物的租金

B.應付經營租入固定資產的租金

C.應付融資租入固定資產的租賃費

D.企業採用售後回購方式融入的資金

E.企業應交的教育費附加

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，應付融資租入固定資產的租賃費在“長期應付款”科目核算;選項E，企業應交的教育費附加在“應交税費”科目中核算。