中級會計考試《會計實務》綜合題試題

學習不只是學習別人告訴我們的東西，還要在學習中創新，主動地去學習。下面小編整理了中級會計考試《會計實務》綜合題試題，供大家參閲。

綜合題

(本類題共 2 小題，第 1 題 15 分，第 2 小題 18 分，共 33 分，凡要求計算的項目，除了特別説明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數，均保留小數點後兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲公司、乙公司和丙公司均為增值税一般納税人，適用的增值税税率為 17%。有關資料如下：

(1)2012 年 10 月 12 日，經與丙公司協商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資(劃分為可供出售金融資產)換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。甲公司非專利技術的原價為 1 200 萬元，已攤銷 200 萬元，已計提減值準備 100 萬元，公允價值為 1 000 萬元(該非專利技術屬於增值税免税範圍);對丁公司股權投資賬面價值和公允價值均為 400 萬元。其中，成本為 350 萬元，公允價值變動為 50 萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權投資採用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權投資的賬面價值為 1 100 萬元。未計提減值準備，公允價值為1 200 萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價 200 萬元。

(2)2012 年 12 月 13 日，甲公司獲悉乙公司發生財務困難，對應收乙公司銷售商品的款項 2 340 萬元計提壞賬準備 280 萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。

(3)2013 年 1 月 1 日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款 2 340 萬元，經協商，甲公司同意免去乙公司 400 萬元債務，剩餘款項應在 2013 年 5 月 31 日前支付;同時約定，乙公司如果截至 5 月 31 日經營狀況好轉，現金流量比較充裕，應再償還甲公司 100萬元。當日，乙公司估計截至 5 月 31 日經營狀況好轉的可能性為 60%。

(4)2013 年 5 月 31 日，乙公司經營狀況好轉，現金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務。假定有關交易均具有商業實質，不考慮所得税等其他因素。

要求：

(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產交換是否屬於非貨幣性資產交換。

(2)計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，並編制甲公司有關業務的會計分錄。

(3)編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。

(4)計算甲公司重組後應收賬款的賬面價值和重組損益，並編制甲公司有關業務的會計分錄。

(5)計算乙公司重組後應付賬款的賬面價值和重組損益，並編制乙公司有關業務的會計分錄。

(6)分別編制甲公司、乙公司 2013 年 5 月 31 日結清重組後債權債務的會計分錄。

2.甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為 17%，適用的所得税税率為 25%，按淨利潤的' 10%計提盈餘公積。甲公司與收入有關的資料如下：

(1)2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值税的銷售價格為 3 000萬元，增值税税額為 510 萬元，該批商品成本為 2 400 萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發出，滿足收入確認條件。4 月 5 日，丙公司在驗收該批商品時發現其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的銷售價格給予 10%的折讓，紅字增值税專用發票上註明的價款為 300 萬元，增值税税額為 51萬元。5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款項 3 159 萬元。

(2)2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司開展 A 產品以舊換新業務，共銷售 A 產品 100 台，每台不含增值税的銷售價格為 10 萬元，增值税税額為 1.7 萬元，每台銷售成本為 7 萬元，同時，回收 100 台舊產品作為原材料驗收入庫，每台不含增值税的回收價格為 1 萬元，增值税税額為 0.17 萬元，款項均已支付。

(3)2012 年 11 月 20 日，甲公司與戊公司簽訂一項為期 3 個月的勞務合同，合同總收入為 90 萬元，當日，收到戊公司預付的合同款 45 萬元。12 月 31 日，經專業測量師測量後，確定該項勞務的完工程度為 40%。至 12 月 31 日，累計發生的勞務成本為 30 萬元，估計完成該合同還將發生勞務成本 40 萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮税費等相關因素。

(4)2013 年 1 月 18 日，因產品質量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值税專用發票上註明的價款為 400 萬元，增值税税額為 68 萬元，該批商品系 2012 年 12 月19 日售出，銷售成本為 320 萬元，已於當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司 2012 年度財務報告批准報出日為 2013 年 3 月 10 日，2012 年度所得税彙算清繳於 2013 年 4 月 30 日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據材料(1)至材料(3)，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄(銷售成本和勞務成本應逐筆結轉)。

(2)根據資料(4)，判斷該事項是否屬於資產負債表日後調整事項，如為調整事項，編制相應的會計分錄。

(“應交税費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)。