中級會計職稱考試計算分析題

學習貴在堅持，只有每天堅持才能走的更遠，中級會計職稱備考也是如此，從打算報考那天開始我們就踏上了一條學習路，瞭解各個章節知識點是現階段重要的事。下面小編整理了中級會計職稱考試計算分析題，供大家參閲。

計算分析題

1、甲、乙公司均為增值税一般納税人，存貨出售適用的增值税税率為17%，不動產處置適用的增值税税率為11%。2012年8月1日，甲與乙公司簽訂一項資產置換協議，甲公司將持有的一項採用公允價值模式計量的投資性房地產與乙公司的一批產品進行交換。

甲公司該項投資性房地產的成本為300萬元，公允價值變動借方餘額為60萬元，2012年7月31日的公允價值為393萬元;

乙公司該批產品的賬面餘額為380萬元，已提跌價準備20萬元，資產置換日該產品市場價格為400萬元。

甲公司向乙公司支付銀行存款為31.77萬元。

甲公司換入的產品作為庫存商品管理，乙公司換入的房地產已於當日對外出租。乙公司的投資性房地產採用公允價值模式計量。假設該項交換具有商業實質，不考慮其他交易費用。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>、分別計算甲、乙公司換入資產的入賬價值並編制甲、乙公司的.會計分錄。

2、甲公司和乙公司均為增值税一般納税人，甲公司為適應經營業務發展的需要，於2X10年7月1日與乙公司達成協議，以生產經營過程中使用的機器設備、無形資產(土地使用權)以及一批庫存商品，與乙公司一棟在建生產用廠房和一項可供出售金融資產進行交換。具體資料如下：

(1)甲公司換出機器設備系2X09年1月1日購入，其賬面原價為500 000元，已提折舊為100 000元，已計提減值準備50 000元，公允價值為300 000元;換出無形資產的賬面餘額為800 000元，已計提的攤銷額為60 000元，公允價值為800 000元;換出庫存商品的賬面價值為160 000元，公允價值(計税價格)為200 000元;另收取銀行存款229 000元。

(2)乙公司換出在建生產用廠房的賬面價值為450 000元，公允價值為400 000元;換出可供出售金融資產的成本為600 000元，公允價值變動(借方金額)為60 000元，在換出日的公允價值為800 000元;

(3)甲、乙公司均不改變所換入資產的使用用途。相關資產的所有權劃轉手續於2X10年9月1日全部辦理完畢。假定該項交換具有商業實質。

其他資料：

轉讓土地使用權、不動產適用的增值税税率為11%，處置動產、存貨適用的增值税税率為17%，不考慮除增值税以外的其他相關税費。

(答案中的金額單位用元表示)

<1>、確定該項交換的日期;

<2>、分別編制甲公司和乙公司上述交易的賬務處理。

計算分析題

1、【答案】 (1)甲公司向乙公司支付的銀行存款31.77萬元，包括換出資產與換入資產公允價值的差額7萬元與增值税銷項税額和進項税額的差額24.77萬元。

甲公司換入庫存商品的入賬價值=393+7=400(萬元)

借：庫存商品 400

應交税費——應交增值税(進項税額) 68

貸：其他業務收入 393

應交税費——應交增值税(銷項税額) 43.23

銀行存款 31.77

借：其他業務成本 360

貸：投資性房地產——成本 300

——公允價值變動 60

借：公允價值變動損益 60

貸：其他業務成本 60

(2)乙公司換入投資性房地產的入賬價值=400-7=393(萬元)

借：投資性房地產——成本 393

應交税費——應交增值税(進項税額)43.23

銀行存款 31.77

貸：主營業務收入 400

應交税費——應交增值税(銷項税額) 68

借：主營業務成本 360

存貨跌價準備 20

貸：庫存商品 380

2、【答案】 該非貨幣性資產交換的日期為2X10年9月1日。

【答案】 甲公司從乙公司收取的銀行存款229 000元，其中包括由於換出資產高於換入資產的公允價值差額100 000元，以及換出資產銷項税額和換入資產進項税額的差額129 000元。

甲公司換入資產的入賬價值總額=300 000+800 000+200 000-100 000=1 200 000(元)

借：固定資產清理 350 000

累計折舊 100 000

固定資產減值準備 50 000

貸：固定資產 500 000

借：可供出售金融資產——成本 800 000

在建工程——廠房 400 000

應交税費——應交增值税(進項税額)44 000(400 000×11%)

營業外支出——處置固定資產損失50 000

累計攤銷 60 000

銀行存款 229 000

貸：固定資產清理 350 000

無形資產 800 000

主營業務收入 200 000

應交税費——應交增值税(銷項税額) 173 000(300 000×17%+800 000×11%+200 000×17%)

營業外收入——處置無形資產利得 60 000

借：主營業務成本 160000

貸：庫存商品 160000

乙公司換入資產的入賬價值總額=800000+400000+100000=1300000(元)

借：固定資產清理 450000

貸：在建工程 450000

借：固定資產——機器設備 300000

無形資產 800000

庫存商品 200000

應交税費——應交增值税(進項税額) 173 000

營業外支出——處置非流動資產損失 50000(450000-400000)

貸：固定資產清理 450000

可供出售金融資產——成本 600000

——公允價值變動 60000

應交税費——應交增值税(銷項税額) 44000

銀行存款 229 000

投資收益 140000(800000-660000)

借：其他綜合收益60000

貸：投資收益60000