2017註冊會計師《審計》知識點：保持職業懷疑

導讀:註冊會計師網上報名時間為2017年4月5日-4月28日，大家在緊張地作最後的衝刺備考，以下是yjbys網小編整理的關於2017註冊會計師《審計》知識點：保持職業懷疑，供大家參考。

　　【知識點】保持職業懷疑

1.職業懷疑的內涵

職業懷疑，是指註冊會計師執行審計業務的一種態度，包括採取質疑的思維方式，對可能表明由於錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價。

可以從以下方面加以理解：

第一，職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念。

第二，職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺，包括：相互矛盾的證據;對文件記錄和詢問的答覆的可靠性產生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。

第三，職業懷疑要求審慎評價審計證據。

第四，職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層。

2.保持職業懷疑的作用

(1)在識別和評估重大錯報風險時，有助於註冊會計師設計恰當的風險評估程序，有效識別和評估重大錯報風險;

(2)在設計和實施進一步審計程序應對重大錯報風險時，有助於註冊會計師恰當設計進一步程序的性質、時間安排和範圍;

(3)在評價審計證據時，有助於註冊會計師評價審計證據的充分性、適當性;

(4)有助於註冊會計師發現舞弊、防止審計失敗。

3.註冊會計師如何保持職業懷疑

(1)在事務所層面營造保持職業懷疑的環境——制定相應的控制政策和程序。

(2)在項目組層面強調保持職業懷疑的必要性。

(3)在審計業務的各個階段保持職業懷疑。

(4)重要審計領域特別需要保持職業懷疑。

　　【知識點】審計工作底稿的編制要求

註冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地瞭解：

1.按照審計準則和相關法律法規的'規定實施的審計程序的性質、時間安排和範圍;

2.實施審計程序的結果和獲取的審計證據;

3.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。

有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，並且對下列方面有合理瞭解的人士：

1.審計過程;

2.審計準則和相關法律法規的規定;

3.被審計單位所處的經營環境;

4.與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。