2016註冊會計師考試審計考點;管理層職責

　　管理層職責

　　(一)管理層職責的界定

管理層按照對利益相關者最有利的方式行使多項管理職能。管理層負有領導和指揮的職責，如針對人力資源、財務資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

　　(二)總體要求

1.會計師事務所承擔審計客户的管理層職責，將對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防範措施能夠將其降低至可接受的水平。這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關係產生的不利影響。會計師事務所不得承擔審計客户的管理層職責。

2.會計師事務所在向審計客户提供非鑑證服務時，為避免承擔管理層職責的風險，會計師事務所應當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務的`結果，並對依據服務結果採取的行動負責。

　　(三)管理層職責的範圍

會計師事務所應當根據具體情況確定某項活動是否屬於管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：

1.制定政策和戰略方針;

2.指導員工的行動並對其行動負責;

3.對交易進行授權;

4.確定採納會計師事務所或其他第三方提出的建議;

5.負責按照適用的會計準則編制財務報表;

6.負責設計、實施和維護內部控制。