註冊會計師考試《審計》精選習題

　　第1題

下列各項中，屬於税收部門規章的是(　)。

A.《消費税暫行條例》

B.《農業税條例》

C.《增值税暫行條例實施細則》

D.《企業所得税法》

正確答案：C

答案解析：

《消費税暫行條例》屬於國務院經授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質和地位;《農業税條例》由全國人大常委會正式立法頒佈，屬於國家法律;《企業所得税法》由全國人大正式立法頒佈，屬於國家法律;只有選項C，是國家税務總局頒佈的，屬於税收部門規章。

　　第2題

税收行政法規由(　)制定。

A.全國人民代表大會及常務委員會

B.地方人民代表大會及常務委員會

C.財政部和國家税務總局

D.國務院

正確答案：D

答案解析：

本題考點是税法的法律級次。税收法律、法規和規章由不同的機關制定。全國人民代表大會及常務委員會制定的是税收法律;地方人民代表大會及常務委員會制定的是地方性法規;財政部、税務總局制定的是税收部門規章;國務院制定的是税收行政法規。

　　第3題

一部新法實施後，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了税法適用原則中的(　)。

A.新法優於舊法原則

B.法律不溯及既往原則

C.實體從舊，程序從新原則

D.程序法優於實體法原則

正確答案：B

答案解析：

選項A，新法優於舊法是新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優於舊法;選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性税法在特定條件下具備一定的溯及力;選項D，程序法優於實體法原則的基本含義為在訴訟發生時税收程序法優於税收實體法適用。

　　第4題

(　)是税法最基本的要素。

A.納税主體

B.徵税對象

C.税目

D.税率

正確答案：B

　　第5題

下列有關我國税收執法權的表述中，不正確的是(　)。

A.涉外税收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院

B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停徵全國性的地方税種

C.增值税、消費税和車輛購置税由地方税務局系統負責徵收和管理

D.城鎮土地使用税、耕地佔用税屬於地方政府固定收入

正確答案：C

答案解析：

增值税、消費税和車輛購置税由國家税務局系統負責徵收和管理。

　　第6題

【多選】

下列關於累進税率的陳述，正確的有(　)。

A.累進税率條件下，不同等級的課税數額分別適用不同的税率，課税數額越大，適用税率越高

B.累進税率一般在所得課税中使用，能正確處理税收負擔的縱向公平問題

C.全額累進税率計算方法簡便，税收負擔不合理

D.一般情況下，對於同樣的課税對象數量，按全額累進方法計算出的税額比按超額累進方法計算出的税額多

正確答案：A,B,C,D

　　第7題

下列關於税收法律關係的構成，説法正確的有(　)。

A.税收法律關係中權利主體另一方的確定，我國採取的是屬地兼屬人原則

B.税法是引起税收法律關係的`前提條件，並能產生具體的税收法律關係

C.税收法律關係的內容是税收法律關係中最實質的東西，也是税法的靈魂

D.税收法律關係是由權利主體、客體和税收法律關係內容三方面構成

正確答案：A,C,D

答案解析：

税法是引起税收法律關係的前提條件，但税法本身並不能產生具體的税收法律關係，税收法律關係由税收法律事實來決定。

　　第8題

有義務藉助與納税人的經濟交往而向納税人收取應納税款並代為繳納税款的單位是(　)。

A.負税人

B.代扣代繳義務人

C.代收代繳義務人

D.代徵代繳義務人

正確答案：C

答案解析：

代扣代繳義務人在向納税人支付收入、結算貨款、收取費用時有義務代扣代繳其應納税款;代收代繳義務人在向納税人收取商品或勞務收入時，有義務代收代繳其應納税款。注意二者區別是：(1)代扣代繳義務人直接從納税人的收入中扣除其應納税款;(2)代收代繳義務人在與納税人經濟往來中收取其應納税款。

　　第9題

速算扣除數的作用主要是(　)。

A.確定應納税額的基礎

B.減緩税率累進的速度

C.使計算準確

D.簡化計算

正確答案：D

答案解析：

“速算扣除數”是為簡化計税程序而按全額累進税率計算超額累進税額時所使用的扣除數額。

　　第10題

【單選】

下列關於税法的基本要素的陳述，正確的是(　)。

A.所有的税種都要設置税目，否則無法確定徵税對象

B.全額累進税率計算方法簡便，税收負擔合理

C.徵税對象是區別一種税與另一種税的重要標誌

D.我國現行的税率主要有比例税率和定額税率兩種

正確答案：C

答案解析：

並非所有税種都需規定税目，有些税種不分課税對象的具體項目，一律按照課税對象的應税數額採用同一税率計徵税款，因此一般無需設置税目，如企業所得税。全額累進税率計算方法簡便，但税收負擔不合理。我國現行的税率主要有四種：比例税率和定額税率，還有超額累進税率和超率累進税率。