2017註冊會計師考試《審計》強化練習

導讀：註冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《税法》、《戰略與風險管理》。每年的通過率一般在全國考生人數的10%左右。下面是yjbys網小編提供給大家關於2017註冊會計師考試《審計》強化練習，希望對大家的備考有所幫助。

1、單選題

為證明X公司開户銀行在11月份確實收到了某一客户的匯款，在註冊會計師獲取的下列審計證據中，最相關的是(　　)。

A.X公司11月份銀行存款日記賬的借方記錄

B.X公司財務負責人編制的11月末銀行存款餘額調節表

C.開户銀行出具的11月份銀行存款對賬單

D.客户在匯款當日寄給X公司的匯款通知單

參考答案：C

【解析】只有銀行出具的對賬單能直接證明銀行是否收到匯款。

2、單選題

註冊會計師將(　　)程序用於證實專家工作結果難以獲得充分、適當的審計證據。

A.觀察專家工作

B.重新執行

C.向第三方詢證相關事項

D.執行詳細的分析程序

參考答案：B

【解析】A、C、D屬於註冊會計師用以證實專家工作的特定程序。註冊會計師往往不具備重新執行專家工作的能力，故“重新執行”應理解為控制測試程序，這屬於註冊會計師的專業職責，與專家的工作範圍無關。

3、單選題

以下有關可接受檢查風險的説法中，錯誤的是(　　)。

A.評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

B.評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

C.可接受的審計風險越高，可接受的檢查風險越高

D.可接受的檢查風險越高，需要的審計證據越多

參考答案：D

【解析】可接受的檢查風險越高，需要的審計證據越少。

4、多選題

評估重大錯報風險時，註冊會計師應當實施的審計程序有(　　)。

A.在瞭解被審計單位及其環境之後，結合對各類交易、餘額和披露的考慮識別風險

B.結合對已測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與可能發生錯報的領域聯繫

C.評估識別出的風險並評價其是否與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定

D.考慮發生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報

參考答案：C,D

【解析】A應為：在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中(而不是之後)識別風險;B應為：結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯繫。

5、多選題

如果被審計單位將信息技術職能外包給專門的服務機構，註冊會計師可通過以下(　　)主要程序獲取相關控制運行有效性的證據。

A.對服務機構實施控制測試

B.重新執行服務機構執行的專業控制

C.瞭解服務機構註冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告

D.測試被審計單位對服務機構活動的控制

參考答案：A,C,D

【解析】重新執行通常不被用作主要的測試程序。

6、多選題

執行集團財務報表審計業務時，下列各項中，應當由集團審計項目組確定的有(　　)。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.重要組成部分的重要性

D.重要組成部分實際執行的重要性

參考答案：A,B,C

【解析】在審計組成部分財務信息時，組成部分註冊會計師，或集團項目組需要確定組成部分實際執行的重要性。

1、單選題

風險導向審計是當今主流的審計方法，我國審計準則體現了風險導向審計的要求。下列各項表述中，違揹我國審計準則要求的是(　)。

A.每項審計業務都需要對被審計單位及其環境作出瞭解

B.註冊會計師在評估重大錯報風險前都需要實施風險評估程序

C.在重大錯報風險評估為低水平的情況下，可以僅將實質性程序集中在例外事項上

D.註冊會計師應將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量、明確執業責任

參考答案：C

【答案解析】本題考查的是審計風險準則概述。無論評估的重大錯報風險結果如何，註冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬户餘額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上。

2、單選題

下列有關內部控制的相關表述中，錯誤的是(　)。

A.財務報表審計中，註冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，而非被審計單位所有的內部控制

B.被審計單位的目標與為實現目標提供合理保證的控制之間存在直接關係，但是這些目標和控制並非都與註冊會計師的風險評估相關

C.如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關

D.用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。註冊會計師對這些控制的考慮僅限於與財務報告可靠性相關的控制

參考答案：D

【答案解析】本題考查的是內部控制的含義、要素與侷限性。用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。註冊會計師對這些控制的考慮“通常”僅限於與財務報告可靠性相關的控制。

3、單選題

下列有關控制環境的説法中，錯誤的是(　)。

A.在審計計劃階段開始瞭解被審計單位的控制環境

B.在實施風險評估程序時，註冊會計師需要對控制環境構成要素獲取足夠了解，並考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果註冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，註冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的'影響一併考慮

參考答案：A

【答案解析】本題考查的是瞭解被審計單位內部控制五要素。在審計業務承接階段，註冊會計師就需要對控制環境作出初步瞭解和評價。

4、多選題

下列有關書面聲明的日期及涵蓋期間的説法，正確的有(　)。

A.書面聲明的日期應儘量接近對財務報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日後接近審計報告日

B.書面聲明應涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.在審計報告提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，這一事實可以在一定程度上減輕現任管理層對財務報表整體的責任

D.註冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新後的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發生了變化，以及發生了什麼變化(如有)

參考答案：B,D

【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應儘量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日後;選項C，在審計報告提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，這一事實並不能減輕現任管理層對財務報表整體的責任，相應地，註冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明。

5、多選題

在審計過程中，註冊會計師會要求管理層通過聲明確認其已履行其責任，但是，在某些情況下，註冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解。這些情況包括(　)。

A.代表被審計單位簽訂審計業務約定條款的經理已經離職

B.審計業務約定條款是在以前年度簽訂的

C.有跡象表明管理層誤解了其責任

D.情況的改變需要管理層再次確認其責任

參考答案：A,B,C,D

【答案解析】本題考查的是書面聲明。當存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審計業務約定條款的人員已經不再承擔其相關責任;(2)審計業務約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責任;(4)情況的改變需要管理層再次確認其責任。

6、多選題

下列關於存貨計價測試的説法中，正確的有(　)。

A.監盤程序主要是對存貨的結存數量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨餘額真實性

B.對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數量和永續盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和彙總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

參考答案：A,B,C

【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。