初級會計職稱考試試題

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1財政授權支付下，關於事業單位支付印刷費會計處理正確的是( )。

A.借：事業支出

貸：零餘額賬户用款額度

B.借：事業支出

貸：銀行存款

C.借：經營支出

貸：銀行存款

D.借：其他支出

貸：零餘額賬户用款額度

參考答案: A

答案解析:

本題考核事業支出的會計處理。零餘額賬户用款額度賬户借方登記收到授權支付到賬額度，貸方登記支用的零餘額用款額度，期末借方餘額事業單位尚未支用的零餘額用款額度。

2 下列各項中，屬於廢品損失核算的有( )。

A.實行“三包”企業在產品出售後發現的廢品

B.不需要返修、可以降價出售的不合格品

C.產品入庫後由於保管不善而損壞變質的產品

D.生產過程中發生的不可修復廢品的生產成本

參考答案: D

答案解析:

廢品損失是指在生產過程中發生的和入庫後發現的不可修復廢品的生產成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以後的損失。經質量檢驗部門鑑定不需要返修、可以降價出售的不合格品，以及產品入庫後由於保管不善等原因而損壞變質的產品和實行“三包”企業在產品出售後發現的廢品均不包括在廢品損失內。

3A公司為一般納税企業，適用的增值税率為17%。2012年2月，銷售商品一批，增值税專用發票上標明的價款為60萬元，為購買方代墊運雜費2萬元，全部款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為( )萬元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2

參考答案: D

答案解析:

應收賬款=60×1.17+2=72.2(萬元)

借：應收賬款 72.2

貸：主營業務收入 60

應交税費一應交增值税(銷項税額)10.2

銀行存款 2

4 下列事項中，在進行會計處理時最終應計入“管理費用”的是( )。

A.車間管理人員的職工薪酬

B.支付的礦產資源補償費

C.計提的壞賬準備

D.無法查明原因的現金盤盈

參考答案: B

答案解析:

本題考核管理費用的核算內容。選項A車間管理人員的職工薪酬應該記入“製造費用”科目;選項C計提的壞賬準備應該記入“資產減值損失”科目;選項D應記入“營業外收入”科目。

5某工業企業本期對外提供運輸勞務收入10萬元，適用的營業税税率為3%，同期對外出租一項無形資產取得收入20萬元，適用的營業税税率為5%。上述業務中與營業税相關的會計分錄為( )。

A.借：其他業務成本1.3

貸：應交税費一應交營業税1.3

B.借：營業税金及附加1.3

貸：應交税費一應交營業税1.3

C.借：營業税金及附加1

其他業務成本0.3

貸：應交税費一應交營業税1.3

D.借：營業税金及附加0.3

其他業務成本1

貸：應交税費一應交營業税1.3

參考答案: B

答案解析:

本題考核營業税的核算。本題中發生的營業税均應記入“營業税金及附加”科目。

6事業單位用貨幣資金購買國債進行投資，下列説法錯誤的是( )。

A.事業單位的對外投資在取得時，應當以實際支付的款項作為入賬價值

B.投資期內取得的利息、紅利等各項投資收益，應當在實際收到時計入當期收入

C.轉讓債券取得的價款或債券到期收回的本息與賬面成本的差額，應當計入當期收入

D.事業單位用貨幣資金購買國債投資不會減少事業基金

參考答案: D

答案解析:

事業單位用貨幣資金購買國債投資將減少事業基金。會計分錄：

借：長期投資

貸：銀行存款

同時：

借：事業基金

貸：非流動資產基金——長期期投資

7 某企業只生產一種產品。2013年4月1日期初在產品成本3.5萬元。4月份發生如下費用;生產領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，製造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元;月末在產品成本.3萬元。該倉業4月份完工產品的生產成本為( )萬元。

A.8.3

B.9

C.9.5

D.11.8

參考答案: C

答案解析:

本期發生的產品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(製造費用)=9(萬元)。完工產品成本一期初在產品成本十本期發生的產品成本一月末在產品成本，因此該企業4月份完工產品的生產成本=3.5+9-3=9.5(萬元)。

8 下列有關收入確認的表述中，不正確的是( )。

A.在同一會計期間內開始並完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入

B.在資產負債表日，已發生的勞務成本預計全部不能得到補償時，應將已發生的成本確認為當期損益，並按相同的金額確認收入

C.在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償時，應按能夠得到補償的勞務成本金額確認收入

D.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，在勞務的結果能夠可靠地計量的情況下，應在資產負債表Et按完工百分比法確認收入

參考答案: B

答案解析:

本題考核收入的確認。選項B，在資產負債表日，已發生的勞務成本預計全部不能得到補償時，應將已發生的成本確認為當期損益，不確認收入。

9 某企業用一張期限為6個月的帶息商業承兑匯票支付貨款，票面價值為100萬元，票面年利率為4%。該票據到期時，企業應支付的金額為( )萬元。

A.100

B.102

C.104

D.140

參考答案: B

答案解析:

本題考核帶息應付票據的核算。企業應該支付的金額是票據的到期值=100+100×4%×6/12=102(萬元)。

10 我國企業的資產負債表採用( )結構。

A.多步式

B.報告式

C.單步式

D.賬户式

參考答案: D

答案解析:

我國企業的資產負債表採用賬户式結構，企業的利潤表採用多步式格式，金流量表採用報告式結構。11 下列各項中，權益法下不會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的有( )。

A.投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利

B.投資持有期間被投資單位實現淨利潤

C.投資持有期間被投資單位提取盈餘公積

D.確認長期股權投資減值損失

參考答案: C

答案解析:

權益法下，確認減值損失會導致長期股權投資賬面價值減少，實現淨利潤會導致長期股權投資賬面價值增加，宣告發放現金股利會導致長期股權投資賬面價值減少。而提取盈餘公積是被投資單位所有者權益內部變動，不影響長期股權投資賬面價值。

12 下列各項，會導致銀行存款日記賬餘額高於對應日期銀行對賬單餘額的是( )。

A.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬

B.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬

D.企業誤將存款5920元記錄為5290元，但銀行未錯

參考答案: A

答案解析:

企業已收款入賬，則企業的銀行存款日記賬上已經包括這一筆款項收入，而銀行尚未收款入賬，則銀行對賬單尚未包括這一款項，因此會導致銀行存款日記賬餘額高於對應日期銀行對賬單餘額。

13 下列項目中通過“固定資產清理”科目貸方核算的是( )。

A.轉入清理的固定資產的賬面價值

B.發生的清理費用

C.結轉的固定資產清理淨損失

D.結轉的固定資產清理淨收益

參考答案: C

答案解析:

本題考核“固定資產清理”科目的核算。

14 下列各項中，不通過營業税金及附加科目核算的是( )。

A.營業税

B.消費税

C.城市維護建設税

D.增值税

參考答案: D

答案解析:

本題考核營業税金及附加科目核算的內容。增值税屬於企業代收代繳的款項，不通過營業税金及附加科目核算。營業税金及附加核算的是企業經營活動應負擔的相關税費，包括營業税、消費税、城市維護建設税、教育費附加和資源税等。

15 下列各項中，屬於投資性房地產的是( )。

A.房地產開發企業開發的準備出售的房屋

B.房地產開發企業擁有的已出租建築物

C.企業持有的準備建造房屋的土地使用權

D.企業持有並準備增值後轉讓的建築物

參考答案: B

答案解析:

本題考核投資性房地產的範圍。選項A，屬於企業的存貨;選項C，屬於無形資產;選項D，企業持有並準備增值後轉讓的建築物不符合投資性房地產的定義。若選項D將“建築物”改為“土地使用權”，則屬於投資性房地產。

16 某企業月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支差45萬元;當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節約差85萬元;當月生產車間領用材料的計劃成本為600萬元。該企業月末原材料的實際成本為( )萬元。

A.210

B.570

C.190

D.200

參考答案: C

答案解析:

本月的材料成本差異率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%，則企業月末的實際成本為(250+550-600)×(1-5%)=190(萬元)。

17 某種產品月末在產品數量很小，或者在產品數量雖大但各月之間在產品數量變動不大，月初、月末在產品成本的差額對完工產品成本的影響不大，為了簡化核算工作應採用( )。

A.不計算在產品成本法

B.在產品按所耗用的原材料費用計價法

C.在產品按固定成本計算法

D.定額比例法

參考答案: C

答案解析:

本題考核在產品按固定成本計算法的適用範圍。在產品按固定成本計算法，這種方法適用於月末在產品數量很小，或者在產品數量雖大但各月之間在產品數量變動不大，月初、月末在產品成本的差額對完工產品成本的影響不大的情況。

18不會引起事業基金增減變化的有( )。

A.非財政補助結餘分配餘額的結轉

B.非財政補助結轉餘額的結轉

C.用銀行存款對外長期投資

D.計提固定資產折舊

參考答案: D

答案解析:

計提固定資產折舊影響的是非流動資產基金，會計分錄是：

借：非流動資產基金一固定資產

貸：累計折舊

19某公司向職工每人發放一台自產的電暖器作為福利，該產品的成本為每台150元，公允價值和計税價格均為200元，共有職工500人，增值税税率為17%，則該公司計入應付職工薪酬的金額為( )元。

A.117000

B.75000

C.100000

D.92000

參考答案: A

答案解析:

本題考核以自產產品發放福利的處理。

借：應付職工薪酬 117000

貸：主營業務收入 100000

應交税費一應交增值税(銷項税額)17000

借：主營業務成本 75000

貸：庫存商品 75000

20企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面餘額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。假設不考慮相關税費，處置該項投資性房地產的淨損益為( )萬元。

A.30

B.20

C.40

D.10

參考答案: B

答案解析:

本題考核處置投資性房地產淨收益的計算。處置當期的損益=100-80=20(萬元)

借：銀行存款100

貸：其他業務收入100

借：其他業務成本80

貸：投資性房地產一成本70一公允價值變動10

將“公允價值變動損益”科目的金額轉入其他業務成本：

借：公允價值變動損益10

貸：其他業務成本10(最後這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)

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21 企業銷售商品確認收入後，對於客户實際享受的現金折扣，應當( )。

A.確認當期財務費用

B.衝減當期主營業務收入

C.確認當期管理費用

D.確認當期主營業務成本

參考答案: A

答案解析:

本題考核現金折扣的核算。企業銷售商品的時候給予客户的現金折扣屬於一種理財費用，因此對於客户實際享受的現金折扣應該確認當期財務費用。

22、2012年6月30日，A公司生產用甲材料賬面餘額為350萬元，已提存貨跌價準備50萬元。由於市場價格的變化，2012年6月30日以甲材料生產的乙產品市價為380萬元，由甲材料加工為乙產品尚需發生加工成本40萬元，預計銷售費用和税金5萬元。2012年6月30日應計提的存貨跌價準備金額為( )萬元。

A.10

B.-10

C.35

D.-35

參考答案: D

答案解析:

本題考核存貨跌價準備的計算。甲材料的成本為350萬元，可變現淨值=380-40-5=335(萬元)，由於已計提50萬元存貨跌價準備，所以，應計提的存貨跌價準備=(350-335)-50=-35(萬元)，選項D正確。

23 下列各項中，應計人利潤表投資收益項目的是( )。

A.交易性金融資產的公允價值變動

B.取得可供出售金融資產時發生的交易費用

C.取得交易性金融資產時發生的交易費用

D.可供出售金融資產的公允價值變動

參考答案: C

答案解析:

選項A，應計入公允價值變動損益;選項B，應計入可供出售金融資產的初始確認金額;選項D，應計入資本公積。

24 B公司於2013年3月20 日，購買甲公司股票150萬股，成交價格為每股9元，作為交易性金融資產;購買該股票另支付手續費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現金股利。2013年6月30 日該股票公允價值為每股10元。2013年6月30 日交易性金融資產期末賬面餘額為( )萬元。

A.1372.5

B.1500

C.546.25

D.1316.25

參考答案: B

答案解析:

本題考核交易性金融資產的核算。2013年6月30日交易性金融資產期末賬面餘額=150×10=1500(萬元)。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

25下列各項中，關於金融資產表述正確的是( )。

A.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面餘額之間的差額確認為投資收益

B.出售交易性金融資產時應將其累計的公允價值損益轉入投資收益

C.出售可供出售金融資產時應將其公允價值與初始投資成本之間的差額確認為投資收益

D.出售可供出售金融資產時將其累計的資本公積轉入投資收益

參考答案: A,B,C,D

答案解析:

出售交易性金融資產的會計分錄：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產-成本-公允價值變動(或在借方)

投資收益(或在借方)

同時：

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

或做相反的會計分錄。

出售可供出售金融資產的會計分錄：

借：銀行存款

貸：可供出售金融資產一成本一公允價值變動一利息調整

投資收益(或借方)

同時：

借：資本公積一其他資本公積

貸：投資收益

或做相反的會計分錄。

26下列各項中，應通過長期應付款核算的有( )。

A.融資租入固定資產，應支付的最低租賃付款額

B.融資租入固定資產，租賃資產的公允價值

C.購買固定資產，具有融資性質延期支付購買價款的現值

D.購買固定資產，具有融資性質延期應付的價款總額

參考答案: A,D

27 下列各項税費，不應該記入“營業税金及附加”科目的有( )。

A.出售固定資產應交的營業税

B.增值税一般納税人銷售產品應交的增值税

C.出租無形資產應交的營業税

D.委託加工物資收回後用於連續生產應税消費品時由受託方代扣代交的消費税

參考答案: A,B,D

答案解析:

本題考核營業税金及附加的核算內容。選項A，出售固定資產應交的營業税記入“固定資產清理”科目;選項B，增值税一般納税人銷售產品應交的增值税借方記入“銀行存款”或“應收賬款”等科目，貸方記入“應交税費應交增值税(銷項税額)”科目;選項D，委託加工物資收回後用於連續生產應税消費品時由受託方代扣代交的消費税記入“應交税費應交消費税”的借方。

28 下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。

A.如果勞務的開始和完成分屬於不同會計期間，應按完工百分比法確認收入

B.支付手續費委託代銷方式銷售商品時，應在收到受託方開具的代銷清單時確認收入

C.讓渡資產使用權的使用費收入金額應按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定

D.在預收款銷售方式下，收到預付貨款時確認收入

參考答案: B,C

答案解析:

本題考核收入的確認。如果勞務的開始和完成分屬於不同會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，選項A敍述不完整;支付手續費方式下委託代銷商品銷售收入是在收到代銷清單時確認的，所以選項B是正確的;讓渡資產使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定，選項c正確;預收款銷售下，通常在發出商品時確認收入，因此選項D不正確。

29 不可修復廢品損失的生產成本，可以按( )計算。

A.廢品所耗實際費用

B.廢品所耗定額費用

C.修復人員工資

D.廢品數量

參考答案: A,B

答案解析:

不可修復廢品損失的生產成本，可按廢品所耗實際費用計算，也可按廢品所耗定額費用計算。

30 下列各項中，可以通過資產負債表反映的有( )。

A.某一時點的財務狀況

B.某一時點的償債能力

C.某一期間的經營成果

D.某一期間的獲利能力

參考答案: A,B

答案解析:

本題考核資產負債表的作用。選項CD是通過利潤表反映的。

31 下列項目中，作為當期利潤表中營業利潤扣除項目的有( )。

A.產品廣告費

B.轉讓無形資產所有權淨損失

C.增值税

D.計提的壞賬準備

參考答案: A,D

答案解析:

本題考核營業利潤的核算。產品廣告費應記入“銷售費用”科目;轉讓無形資產所有權淨損失應記入“營業外支出”科目;增值税不計入當期損益;計提的壞賬準備記人“資產減值損失”科目。本題中，作為營業利潤扣除項目的有銷售費用和資產減值損失，所以選項AD正確。

32現金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現金”項目包括( )。

A.支付給退休人員的退休金

B.支付的在建工程人員的職工薪酬

C.支付的銷售部門人員的職工薪酬

D.支付的生產工人的職工薪酬

參考答案: C,D

答案解析:

支付給退休人員的退休金應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映;支付的在建工程人員的職丁.薪酬屬於投資活動產生的現金流量.應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映;支付的生產工人的職工薪酬和支付的銷售部門人員的職工薪酬兩項應在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。

33 下列項目中，不應計入其他業務收入的有( )。

A.轉讓無形資產所有權淨收益

B.出租固定資產收入

C.罰款收入

D.股票發行的溢價收入

參考答案: A,C,D

答案解析:

本題考核其他業務收入的核算內容。選項AC，都應計入營業外收入;選項D應計人資本公積一股本溢價。

34 下列項目中，公司應在其財務報表附註中披露的有( )。

A.各類存貨的期初和期末賬面價值

B.會計差錯更正的有關情況

C.獲得的政府補助的種類及金額

D.重要的資產負債表日後非調整事項

參考答案: A,B,C,D

35 下列關於可供出售金融資產的説法中，正確的有( )。

A.可供出售金融資產在資產負債表日非減值因素造成的公允價值變動計入所有者權益

B.對於可供出售權益工具，其公允價值低於其成本本身不足以説明可供出售權益工具投資已發生減值，而應當綜合相關因素判斷該投資公允價值下降是否是嚴重或非暫時性下跌

C.可供出售金融資產處置時，要將原計入所有者權益的公允價值變動部分轉入投資收益

D.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資發生的減值損失，需通過損益轉回

參考答案: A,B,C

答案解析:

選項D，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資發生的減值損失，在持有期間是不得轉回的。

36 企業跨期提供勞務的，期末提供勞務交易結果能夠可靠估計的條件包括( )。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關的經濟利益很可能流入企業

C.交易的完工程度能夠可靠地確定

D.交易中已發生或將發生的成本能夠可靠地計量

參考答案: A,B,C,D三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)

37 商品流通企業在採購商品過程中發生的進貨費用，應計入存貨採購成本;如果進貨費用金額較小的，可以直接計入當期損益。 ( )

對

錯

參考答案: 對

38 可供出售權益工具發生的減值損失，在價值回升時，不允許轉回。 ( )

對

錯

參考答案: 錯

答案解析:

可供出售權益工具發生的減值損失，在價值回升時，不得通過損益轉回。

39 存貨發生減值時，要提取存貨跌價準備，提取存貨跌價準備後，當該存貨被領用或售出時其相應的存貨跌價準備也應該轉出。 ( )

對

錯

參考答案: 對

答案解析:

本題考核存貨跌價準備的處理。存貨被領用或售出時，其對應的存貨跌價準備也應該轉出，同時調整相應成本費用類科目金額。

40 採用支付手續費委託代銷方式下，委託方在發出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了受託方，委託方在發出商品時應確認銷售商品收入。 ( )

對

錯

參考答案: 錯

答案解析:

本題考核委託代銷商品的核算。採用支付手續費委託代銷方式下，委託方在發出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬並未轉移給受託方，委託方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受託方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。

41甲企業2011年6月30日從銀行借入期限為3年的長期借款500萬元，編制2013年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是長期借款。 ( )

對

錯

參考答案: 錯

答案解析:

2011年6月30日從銀行借人期限為3年的長期借款，該項借款到2013年12月31日還有6個月到期，則該項借款應填入資產負債表中的“一年內到期非流動負債”項目中。

42 小規模納税人提供應税服務，試點期間按照營業税改徵增值税有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納税人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值税應直接衝減“應交税費一應交增值税(營改增抵減的銷項税額)”科目。( )

對

錯

參考答案: 錯

答案解析:

小規模納税人提供應税服務，試點期間按照營業税改徵增值税有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納税人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值税應直接衝減“應交税費一應交增值税”科目。

43 企業在確認商品銷售收入後發生的銷售折讓(非資產負債表日後事項)，應在實際發生時記入“財務費用”科目。 ( )

對

錯

參考答案: 錯

答案解析:

本題考核銷售折讓的賬務處理。企業確認商品銷售收入後發生銷售折讓時，如果不是資產負債表日後事項，應直接衝減發生銷售折讓當期的銷售收入及相關税金，而不是記入“財務費用”科目。

44 已完成銷售手續、但購買方在當月尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存商品核算。( )

對

錯

參考答案: 錯

答案解析:

這種情況下企業已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方了，企業只保留商品所有權上的次要風險和報酬，這批商品不再屬於企業的資產。

45 屬於非常損失造成的存貨毀損，應按該存貨的實際成本計入營業外支出。 ( )

對

錯

參考答案: 錯

答案解析:

本題考核存貨毀損的核算。應將毀損淨損失計入營業外支出。

46 企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益。( )

對

錯

參考答案: 錯

答案解析:

經營租入的固定資產的改良支出應該計入長期待攤費用，以後分期攤銷計入相應的成本和費用。

四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

47丙公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為l7%，所得税税率為25%，提供運輸勞務的營業税税率為3%，轉讓不動產和無形資產的營業税税率為5%。不考慮城市維護建設税和教育費附加。丙公司主要生產和銷售甲產品，兼營運輸勞務。該企業對原材料採用計劃成本核算，原材料賬户2012年1月1日餘額為408萬元，材料成本差異賬户2012年1月1 日借方餘額為8萬元。

2012年度丙公司發生下列有關經濟業務：

(1)銷售甲產品一批，該批產品的成本為320萬元，不含税貨款為800萬元，專用發票註明的增值税額為l36萬元，產品已經發出，提貨單已經交給買方，貨款及增值税尚未收到;

(2)上述產品銷售業務中，買方用銀行存款支付了購買價款200萬元和增值税額，餘款則開具了一張面值600萬元，期限為4個月的不帶息商業承兑匯票;

(3)購人材料一批，增值税專用發票上註明的材料價款為400萬元，增值税為68萬元，材料已經驗收入庫，企業開出商業承兑匯票支付，該批材料計劃成本390萬元;

(4)商業承兑匯票到期後，以銀行存款支付該款項468萬元;

(5)發出材料計劃成本600萬元。其中生產產品領用原材料計劃成本400萬元，車間管理部門領用材料計劃成本160萬元，企業管理部門耗用材料計劃成本40萬元。計算材料成本差異率並結轉發出材料應負擔的成本差異;

(6)用銀行存款購買建築材料一批用於建造辦公樓，增值税專用發票上註明的價款為80萬元，增值税為13.6萬元，並支付運雜費2.4萬元，款項已支付;

(7)轉讓一項專利權，取得轉讓價款70萬元存入銀行，該專利權的賬面餘額為60萬元，累計攤銷為10萬元;

(8)本年提供運輸勞務收入160萬元存入銀行，假定發生的相關成本、費用(不包括工資)80萬元，均用銀行存款支付;

(9)分配並用銀行存款發放職工工資800萬元，其中：生產工人工資400萬元，車間管理人員工資l60萬元，從事運輸勞務的人員工資40萬元，企業管理人員工資160萬元，在建工程工人工資40萬元;

(10)轉讓一項不動產，取得轉讓收入70萬元。該不動產原值為80萬元，已提折舊40萬元，轉讓時支付清理費用5萬元;

(11)用銀行存款購入不需安裝的設備一台，取得的增值税專用發票上的不含税價款為80萬元，根據税法規定，購進該固定資產時發生的增值税進項税額允許抵扣，設備已交付使用;

(12)從銀行取得一筆長期借款400萬元存入銀行(不考慮利息的計提);

(13)計提壞賬準備8萬元;計提固定資產折舊200萬元，其中計入製造費用的`折舊為140萬元，計入管理費用的折舊為60萬元;

(14)管理用無形資產攤銷20萬元，用銀行存款支付銷售費用25萬元;用銀行存款繳納當期增值税30萬元，所得税48萬元，營業税9萬元;

(15)計算並確認本年應交所得税(不考慮納税調整事項)。

要求：根據上述資料，回答第47-51題。

根據業務(1)～(3)，下列説法中正確的有( )。

A.業務(1)丙公司應確認的收入為800萬

B.業務(2)丙公司應確認的應收票據為600萬

C.業務(3)材料入庫前，先計入“在途物資”科目

D.業務(3)材料入庫時，應確認的成本差異為節約差10萬元

參考答案: A,B

答案解析:

材料入庫前，先計入“材料採購”科目，應確認的成本差異為超支差10萬元。相關分錄如下：

①銷售甲產品一批：

借：應收賬款 936

貸：主營業務收入800

應交税費一應交增值税(銷項税額)136

借：主營業務成本 320

貸：庫存商品 320

②借：銀行存款 (200+136)336

應收票據 600

貸：應收賬款 936

對於業務(3)，相關會計分錄為：

借：材料採購 400

應交税費一應交增值税(進項税額)68

貸：應付票據468

借：原材料 390

材料成本差異 10

貸：材料採購400

48根據業務(5)～(7)，下列説法中正確的是( )。

A.發出材料應負擔的材料成本差異為13.56萬元

B.購買的建築材料的應計入“工程物資”科目，入賬價值為96萬元

C.轉讓無形資產應確認的營業外收入為16.5萬元

D.處置無形資產(專利權)發生的營業税，應計入營業税金及附加

參考答案: A,B,C

答案解析:

業務(5)：發出材料的材料成本差異率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;發出材料應負擔的材料成本差異=600× 2.26%=13.56(萬元);

借：生產成本400

製造費用 160

管理費用 40

貸：原材料 600

借：生產成本 9.04

製造費用 3.62

管理費用0.90

貸：材料成本差異 13.56

業務(6)的會計分錄為：

借：工程物資 96

貸：銀行存款 96

處置無形資產發生的營業税，應衝減營業外收入。業務(7)的會計分錄為：

借：銀行存款 70

累計攤銷 10

貸：無形資產 60

應交税費應交營業税 3.5

營業外收入 16.5

49 丙公司2012年度利潤表“管理費用”項目的金額為( )萬元。

A.280.9

B.200.9

C.260.9

D.80

參考答案: A

答案解析:

“管理費用”項目的金額=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(萬元)。

50 丙公司2012年度的利潤總額是( )萬元。

A.201.3

B.179.47

C.239.3

D.246.3

參考答案: C

答案解析:

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(萬元)。

51根據業務(10)，處理不動產的淨損益是( )萬元。

A.21.5

B.25

C.-25

D.-21.5

參考答案: A

答案解析:

業務(10)的會計分錄為：

借：固定資產清理 40

累計折舊 40

貸：固定資產 80

借：固定資產清理 5

貸：銀行存款 5

借：銀行存款 70

貸：固定資產清理 70

借：固定資產清理 3.5

貸：應交税費一應交營業税 3.5

借：固定資產清理 21.5

貸：營業外收入 21.5

52甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。

甲公司2013年12月1日有關科目餘額如下：

(單位：萬元)

2013年12月份發生以下經濟業務事項(以下業務假定不考慮增值税以外的其他相關税費)：

(1)12月1日從A公司購入一批A產品500件，每件購買價為0.2萬元，支付了價款並取得了增值税專用發票，途中發生運輸費10萬元(可以按照7%進行抵扣)，保險費30萬元，裝卸費等相關費用20萬元，驗收入庫時發現短缺20件，經查屬於定額內合理損耗。

(2)12月5日處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為1000萬元，投資性房地產的賬面餘額為800萬元，其中成本為700萬元，公允價值變動為100萬元。

(3)12月12日購入B公司股票150萬股作為可供出售金融資產，每股買價為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現金股利每股0.3元)，另支付手續費40萬元。年末A公司股票公允價值為2400萬元，B公司股票公允價值為300萬元。

(4)12月15日購入丙公司30%的股份進行長期投資，採用權益法進行核算，購入時支付價款120萬元，同時支付相關税費10萬元，購入時被投資企業可辨認淨資產的賬面價值為500萬元(公允價值等於賬面價值)。

(5)甲公司的部分商品委託其他單位銷售，2013年10月31日委託乙公司代銷200件商品，銷售單價(不含税)0.15萬元/件，實際成本0.1萬元/件。2013年12月，收到乙公司開來的代銷清單，代銷商品已全部售出。甲公司向乙公司開具增值税專用發票。乙公司按不含税銷售額的10%收取代銷手續費，尚未向甲公司結清代銷款。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第52-56小題。

甲公司12月1日從A公司購入產品的入賬價值為( )萬元。

A.109.3

B.160

C.159.3

D.139.3

參考答案: C

答案解析:

購入A公司產品的入賬價值=0.2×500+10×(1-7%)+30+20=159.3(萬元)。

53甲公司12月5日處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，其處置損益為( )萬元。

A.230

B.400

C.300

D.200

參考答案: D

答案解析:

處置當期的損益=l000- 800=200 (萬 元)

借：銀行存款 1000

貸：其他業務收入 1000

借：其他業務成本800

貸：投資性房地產一成本 700一公允價值變動 100

將“公允價值變動損益”科目的金額轉入其他業務成本：

借：公允價值變動損益 100

貸：其他業務成本 100(最後這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)

54甲公司關於業務(3)～(5)下列會計處理方法表述正確的有( )。

A.甲公司l2月12日購入可供出售金融資產的入賬價值為255萬元

B.甲公司l2月15日對丙公司的長期股權投資初始投資成本為150萬元

C.甲公司l2月15日對丙公司長期股權投資初始投資成本進行調整確認營業外收人為20萬元

D.甲公司發生的代銷手續費應當計入財務費用

參考答案: C

答案解析:

業務(3)

借：可供出售金融資產(150×2-150×0.3+40)29應收股利 45

貸：銀行存款 340

借：可供出售金融資產一公允價值變動(2400-2300+300-295)105

貸：資本公積一其他資本公積105業務(4)，長期股權投資的初始投資成本=120+10—130(萬元)，應享有被投資方的可辨認淨資產公允價值的份額為500×30%=150(萬元)，產生營業外收入20萬元。

借：長期股權投資一成本 150

貸：營業外收入 20

銀行存款 130

業務(5)：

發出代銷商品：

借：委託代銷商品 (200×0.1)20

貸：庫存商品 20

收到代銷清單：

借：應收賬款 35.1

貸：主營業務收入(200×0.15)30應交税費一應交增值税(銷項税額)5.1

借：主營業務成本 20

貸：委託代銷商品 20

借：銷售費用(30×10%)3

貸：應收賬款 3

55 關於2013年12月31日有關資產負債表項目填列，説法正確的有( )。

A.存貨項目金額為209.3萬元

B.長期股權投資項目金額為l850萬元

C.可供出售金融資產項目金額為2700萬元

D.應收賬款項目金額為732.1萬元

參考答案: B,C,D

答案解析:

存貨項目金額=期初50+(1)159.3-(5)20=189.3(萬元);

長期股權投資項目金額=期初(2000-300)+(3)150=1850(萬元);

可供出售金融資產項目金額=(3)2400+(3)300=2700(萬元);

應收賬款項目金額=期初(500+200)+(5)(35.1-3)=732.1(萬元)。

56 2013年12月份當月的營業利潤是( )萬元。

A.200

B.7

C.207

D.193

參考答案: C

答案解析:

2013年12月份當月的營業利潤=(2)(1000-800)+(5)(30-20-3)=207(萬元)。

57資料一：

甲公司2012年有關資料如下：

(1)本年提供勞務收到現金2000萬元，以前年度銷售商品本年收到200萬元，本年預收貨款100萬元，以前年度銷售商品本年度退回，支付現金l00萬元。

(2)本年購買商品支付的現金250萬元，本年支付以前年度接受勞務的未付款項45萬元和本年購買商品預付款項40萬元，本年發生的購貨退回收到的現金15萬元。

(3)本年計提的職工薪酬總額為15萬元，尚未支付。本年支付給在建工程人員薪酬7.5萬元，“應付職工薪酬”年初餘額和年末餘額分別為40萬元和10萬元，假定除在建工程人員薪酬外，應付職工薪酬本期減少數均用現金支付，且均屬於經營活動產生的。

(4)本年利潤表中所得税費用為30萬元，均為當期應交所得税產生的所得税費用，“應交税費一應交所得税”科目年初數為2.5萬元，年末數為1.5萬元，假定不考慮其他税費。

資料二：

甲公司固定資產、無形資產相關業務如下：

(1)2011年12月1日購入一台設備供銷售部門使用，入賬價值180萬元，預計使用5年，預計淨殘值12萬元，按年數總和法計算折舊。

(2)2011年12月份，公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價74萬元，預計使用年限l2年，淨殘值2萬元，採用年限平均法計提折舊。

(3)2011年12月份，將一棟辦公樓對外出租，轉為成本模式計量的投資性房地產，採用年限平均法計提折舊。該辦公樓原價2000萬元，預計使用年限20年，預計淨殘值60萬元。

(4)2012年1月份，經營租出一項無形資產.其賬面價值為l20萬元，預計淨殘值為o，剩餘使用壽命為10年。(假定甲公司無法可靠確定與該無形資產有關的經濟利益的預期實現方式)

(5)2012年用銀行存款支付發生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發生的由本公司承擔的運輸費用14萬元(不考慮增值税)，計入當期損益的利息費用及銀行手續費4萬元。

要求：根據上述資料，回答第57-61題。

根據資料一，下列表述中，屬於企業現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是( )。

A.收到的現金股利

B.支付的銀行借款利息

C.收到的設備處置價款

D.支付的經營租賃租金

參考答案: D

答案解析:

選項A，屬於投資活動產生的現金流量;選項B，屬於籌資活動產生的現金流量;選項C，屬於投資活動產生的現金流量。

58 根據資料一，下列表述正確的有( )。

A.銷售商品、提供勞務收到的現金為2200萬元

B.支付給職工以及為職工支付的現金為37.5萬元

C.購買商品、接受勞務支付的現金250萬元

D.支付的各項税費為30萬元

參考答案: A,B

答案解析:

銷售商品、提供勞務收到的現金=2000+200+100-100=2200(萬元);購買商品、接受勞務支付的現金=250+45+40-15=320(萬元)。支付給職工以及為職工支付的現金=15+(40-10)-7.5=37.5(萬元);支付的各項税費=30+(2.5-1.5)=31(萬元)。

59 根據資料二，甲公司2012年應計提的折舊金額為( )萬元。

A.56

B.97

C.165

D.153

參考答案: D

答案解析:

購入供銷售部門使用的設備2012年應計提的折舊=(180-12)× 5/15=56(萬元);對外出租辦公樓2012年應計提的折舊=(2000-60)÷20=97(萬元);故2012年應提折舊額=56+97=153(萬元)。

60 根據資料二，甲公司2012年應確認的其他業務成本金額為( )萬元。

A.97

B.109

C.12

D.165

參考答案: B

答案解析:

對外出租辦公樓折舊計入“其他業務成本”一97萬元，對外出租無形資產的攤銷額計入“其他業務成本”=12萬元，則2012年共確認其他業務成本的金額=97+12=109(萬元)。

61根據資料二，下列説法中正確的有( )。

A.公司總部使用期滿報廢的轎車2012年不應當計提折舊

B.發生的廣告費用計入“銷售費用”科目

C.銷售商品過程中發生的由本公司承擔的運輸費用計入產品成本

D.2012年應確認的銷售費用為56萬元

參考答案: A,B

答案解析:

選項C，銷售方銷售商品過程中發生的由本公司承擔的運輸費用計入“銷售費用”科目;選項D，2012年應確認的銷售費用=56(1)+20(5)=76(萬元)。