中級會計實務收入和利潤複習技巧介紹

收入和利潤

本章不僅是重點，也是難點，因此也是考試的重點內容，必須重點掌握：

l．收入的確認方法；

2．收入會計準則的具體規定與運用；

3．各種銷售方式下，收入的確認方法；

4．作為資產負債表日後事項的銷售退貨的帳務處理；

5．所得税會計的'應用：

（l）應付税款法：

所得税費用=應交所得税=（利潤總額 土 永久性差異 土 時 間性差異）X所得税率

（2）納税影響會計法：

所得税費用=（利潤總額 土 永久性差異）X所得税率

應交所得税= ［（利潤總額 土 永久性差異） 土 時 間性差異］ x所得税率

遞延税款=應交所得税一所得税費用

遞延法 遞延税款的轉銷所使用的税率是按時 間性差異額來確定，而不是按時 間來確定税率。

債務法 換税率之前正常使用老税率，換税率之後正常使用新税率。換税率的那一年需要調整遞延税款和所得税費用。

結論；一個週期內，所得税費用之和總是等於應交所得税之和；一個週期內遞延税款的借方發生額之和正好等於其貸方發生額之和；應付税款法下不單獨考慮時 間性差異對所得税費用的影響；在一個年度內，無論使用應付税款法還是納税影響會計法，計算的應交所得税總是一致的。