註冊會計師考試《審計》函證應收賬款知識點整理
【提要】註冊會計師信息 : 2017年註冊會計師考試知識點《審計》:函證應收賬款
【答疑】請問為什麼在函證應收賬款時,列出賬户餘額是應對高估風險,而不列出賬户餘額就是應對低估風險呢,這個邏輯是怎麼來的?
【答】詢證函中可以不列示出賬户餘額,而是要求被詢證者提供餘額信息,如果被詢證者回函證明被審計單位沒有記載該筆應收賬款或少記了,就能應對應收賬款被低估的的風險。假如被審計單位賬上記錄的應收A公司的賬款是1000萬,而實際上是1500萬,發出詢證函上金額是1000萬,這對於被詢證函者是有力的,那麼回函時不會糾正少記了500的,因為這對它是減少了負債;所以直接列示金額並不能有效防止這個風險。
如果是不列示,讓對方填寫,就很大程度可以避免低估風險。函證列明金額,更側重應收賬款的高估:被審計單位往往會高估應收賬款,如果函證時列明信息的話,對方會回函否認,並給出正確信息。因為高估應收賬款等於高估資產,被審計單位還是很樂意去做的',而對方(被函證者,即客户)可是欠錢的一方,如果被審計單位高估資產,那麼相當於客户一方負債多了,客户一定不願意,所以會積極回函,並列明信息指出錯誤。
試題練習:【單選題】下列關於應收賬款詢證函的説法中,不正確的是( )。
A、應收賬款詢證函回函應作為審計工作底稿歸檔管理
B、除法院、檢察院及其他有關部門依法查閲審計工作底稿,註冊會計師協會對執業情況進行檢查以及前後任溝通等情形外,應收賬款詢證函回函不得提供給被審計單位作為法律訴訟的證據
C、應收賬款詢證函回函的所有權歸屬於會計師事務所
D、應收賬款詢證函回函任何時刻都不得作為法律訴訟的證據
【答案】D
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