註冊會計師考試《審計》第十二章知識點彙總

註冊會計師考試科目《審計》是一個比較難考的的科目，小編特意整理出《審計》第十二章的重要知識點幫助大家複習。

　知識點：銀行存款的實質性程序

　　1.檢查銀行存款賬户發生額：

註冊會計師對銀行存款賬户的發生額進行審計，通常能夠有效應對被審計單位編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵佔貨幣資金等舞弊風險。除實施其他審計程序外，註冊會計師還可以考慮對銀行存款賬户實施以下程序：

(1)分析不同賬户發生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬户相關期間的全部銀行對賬單。

(2)如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，註冊會計師可以在被審計單位的協助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時，註冊會計師要全程關注銀行對賬單的打印過程。

(3)選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬進行核對;從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對銀行對賬單。

(4)選取銀行對賬單，選取大額異常交易，如銀行對賬單上一收一付相同金額，或分次轉出相同金額等，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄。

　　2.取得並檢查銀行存款餘額對賬單和銀行存款餘額調節表

　　第一，檢查銀行對賬單

(1)取得被審計單位加蓋銀行印章的銀行對賬單，必要時，親自到銀行獲取對賬單，並對獲取過程保持控制;

(2)將獲取的銀行對賬單餘額與銀行日記賬餘額進行核對，如存在差異，獲取銀行存款餘額調節表;

(3)將被審計單位資產負債表日的銀行對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致。

　　第二，檢查銀行存款餘額調節表

(1)檢查調節表中加計數是否正確，調節後銀行存款日記賬餘額與銀行對賬單餘額是否一致。

(2)檢查調節事項：

①對於企業已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關收付款憑證，並取得期後銀行對賬單，確認未達賬項是否存在，銀行是否已於期後入賬;

②對於銀行已收付、企業尚未入賬的事項，檢查期後企業入賬的收付款憑證，確認未達賬項是否存在，必要時，提請被審計單位進行調整。

(3)關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項。

(4)特別關注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。

　　3. 函證銀行存款餘額

函證銀行存款餘額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序(存在性)。通過嚮往來銀行的函證，註冊會計師不僅可瞭解企業資產的存在，同時，函證還可用於發現企業未登記的銀行借款和未披露的或有負債(完整性)。

函證對象：被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款)的所有銀行發函，其中包括零餘額的賬户和本期內註銷的賬户。

函證方式：積極式函證。

函證時間：資產負債表日後。

　　4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄於恰當的會計期間等各項內容。

　　第十二章 貨幣資金的審計

　　知識點：庫存現金的.實質性程序

庫存現金的實質性程序一般包括：(以下講義對教材內容做了適當的調整)

　　1.監盤庫存現金。監盤庫存現金是證實資產負債表中所列現金 是否存在的一項重要程序。

(1)盤點的範圍：企業盤點庫存現金，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點。盤點的範圍一般包括企業各部門經管的現金。

(2)盤點的主體：盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，並由註冊會計師進行監盤。

(3)盤點的方式：對庫存現金的監盤實施突擊性的檢查。

(4)盤點的時間：對庫存現金的監盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。

(5)監盤過程。在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險櫃。必要時可加以封存，然後由出納員把已辦妥現金收付手續的收付款憑證登入庫存現金日記賬。如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。

審閲庫存現金日記賬並同時與現金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現金日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符;另一方面瞭解憑證日期與庫存現金日記賬日期是否相符或接近。

　　由出納員根據庫存現金日記賬加計累計數額，結出現金結餘額。

(6)盤點保險櫃的現金實存數，同時由註冊會計師編制“庫存現金監盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。

將盤點金額與庫存現金日記賬餘額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出調整，如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批准後做出調整。

若有衝抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中註明或做出必要的調整。

(7)在非資產負債表日(通常在資產負債表日後)進行盤點和監盤時，應調整至資產負債表日的金額。

2.抽查大額庫存現金收支。註冊會計師應抽查大額現金收支的原始憑證內容是否齊全、原始憑證內容是否完整、有無授權批准、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄於恰當的會計期間等項內容。

3.檢查現金收支的正確截止。被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此，註冊會計師必須驗證現金收支的截止日期。通常，註冊會計師可考慮對結賬日前後一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應考慮提出調整建議。