會計工作基本流程

那麼大學出版社的會計人員在出版社的流程中有哪些基本的會計工作任務呢？歸納下來，主要有以下幾個方面的工作。

（一）籌集資金。大學出版社是企業化管理的事業單位，除註冊資金外，沒有上級撥入的經費來源，流動資金以自籌為主。籌集資金的渠道有：(1)註冊資金，大學出版社成立時學校投入的，這部分資金一般比較少；(2)銷售圖書的回籠資金，這是資金中最主要的部分，銷售的圖書若貨款不能及時回籠就無法組織再生產；(3)銀行貨款，負債經營。利用銀行的錢為自己的生產經營服務，在資金一時不能到位的情況下，能解燃眉之急。同時，為了節約資金成本，一般以短期貸款為主；(4)爭取校辦企業的所得税免交，免交的所得税先上交給學校然後再爭取返回給出版社，作為學校追加的投資；(5)爭取學校為解決學術著作出版難的問題，投資部分資助出版金，專門用於學術性著作的出版；(6)利用一些暫收款項聚集資金，比如：預收的貨款和應付而未付的成本；(7)其他業務的收入；(8)少量的社會捐贈；(9)資金運作。在資金比較寬鬆的環境下，可以選擇有一些資金投資渠道，爭取有效地資金回報。我社成立幾年來，資金控制較好，流動資金基本良性循環，在開始時資金困難的情況下，不僅還清了貸款，還連年被銀行評定為AA級信用單位，成為學校進行教育貼息貸款的擔保單位，為學校建設新校區作出了貢獻。

（二）會計核算的任務。會計核算的目的是增收節支，為增加利潤服務。因此，會計核算的主要任務有生產成本的核算、產品銷售的核算、費用的核算、利潤的核算。

1.生產成本的核算。生產成本由直接生產成本和間接生產成本組成。直接生產成本主要由紙張、稿費、裝幀材料、製版費、印刷、裝訂、出版損失等組成。間接生產成本由編錄經費組成，編錄經費記錄的是編輯人員的工資、福利、辦公、差旅、圖書資料等費用，以分期攤銷的形式進入直接生產成本。圖書成本有其核算的特點：單本書的生產工序多，從組稿、審稿、發稿、製版、印刷、裝訂等，即使重印書，工序也不得少。印刷圖書又都是採取委託加工的形式，有時根據作者要求往往一本書的製版、封面印刷和內芯印刷、圖書裝訂不在同一個工廠完成，這樣圖書成本的結算單位也多。再加上圖書的品種多，印次多。一般出版社每年新書和重印書都有上百種，暢銷書就更多，又造成了圖書的在產品多。一本書從選題策劃開始到結清全部賬目，長則幾年，短者也要幾個月以上，生產週期之長就會影響成本結轉的時間。圖書成本中又以材料佔成本的比重大。一本書的材料主要由紙張和裝幀材料構成。因此會計要針對圖書成本的特點來進行核算，要了解紙張的市場價格，熟悉出版工價，配合出版科對印刷廠定期進行調研，不斷選擇質量好價格低的印刷廠家，千方百計降低生產成本；及時地進行會計的結賬、算賬工作，減少生產成本在產品的停留時間；合理分攤編錄經費，節約編輯費用支出；密切關注成本差異情況，設立生產成本警戒線，發現生產成本不合理的漲幅要及時向領導彙報，充分發揮會計人員對成本核算的管理作用和監督作用。

2.產品銷售的核算。出版社的產品銷售核算主要是圖書的銷售和其他產品的銷售。產品的銷售過程是價值的實現過程，是保證出版社書刊再生產的`重要條件，只有將圖書儘快地銷售出去，取得貨款，才能補償生產經營中的耗費。在市場經濟條件下，圖書銷售早已由賣方市場轉變為買方市場，一般採用寄銷的形式，現在除新華書店主渠道銷售外，還有二渠道銷售、對個體書商的銷售，協作出版圖書的銷售、行業發行圖書的銷售等等，銷售的形式越來越多樣化。今後還要通過圖書的發行網絡進行網上銷售。產品銷售也有特點：①增值税的核算。國家對出版行業圖書銷售實行了優惠政策，銷項税率為13%，而生產成本進項税抵扣税率卻為17%；但是視同銷售的圖書要計銷項税，比如樣書贈閲等；圖書途中損耗、報廢清理、校內教材的銷售要作進項税額轉出的核算。②折扣率的核算。為了促進銷售，出版社必須根據市場客觀情況和本社圖書營銷的實際情況執行不同的折扣率，比如客户信譽的好壞、付款速度的快慢、進貨批量的大孝圖書的種類等等。③應收賬款增多，回款任務成為重中之重。市場經濟條件下的圖書市場，3～6個月以後才能開始結付貨款，若圖書出庫以後過急追款其結果不僅無法結賬，還會造成對方退貨，圖書一旦退庫就會造成人為的途中損耗；若提前開票，又會造成貨款還未收到就提前納税或紅票衝賬現象，若發生對方將增值税票遺失，企業為了收回貨款就得重新開票重複納税，給企業帶來損失。針對產品銷售的特點，會計人員必須遵守國家的税收政策進行賬務處理；對本社制定的圖書折扣率指標嚴格控制、監督執行；對已發出商品一時還無法實現銷售的收入要加強內部監控和核算，分不同的購貨單位做好詳細的記錄、統計在案；並且督促發行人員抓緊對客户的聯繫，一旦時機成熟積極配合收款。目前，許多出版社已推行發行業務員營銷責任制，發行核算的指標已細化到每個業務員，會計對產品銷售的核算任務更細更具體，產品銷售核算是會計核算的一項重要工作。

3.對直接費用和間接費用的核算。出版社對費用核算，基本上是按人員性質來分類的，直接費用是指編錄經費，編輯發生的費用分別進入編錄經費，分攤進入生產成本；間接費用有三項：即銷售費用、管理費用、財務費用。發行人員的費用分別進入銷售費用核算；管理人員的費用分別進入管理費用核算，財務費用用來核算貸款利息、存款利息以及手續費等。前面幾項費用又各自分為十幾個細目核算，出版社為了節約費用增加利潤，對一些費用指標分別按書、按人進行考核，凡是進行考核核算的指標，會計人員必須按書、按人記賬：比如差旅費、辦公費、通訊費、會議費、宣傳廣告費、業務招待費等等，隨着業務員營銷責任制和編輯人員責任制的逐步實施，出版社對費用指標的考核也更細更具體，發行業務員營銷責任制可將費用指標考核到每個人，編輯責任制又會將費用指標考核到每本書。會計人員在對費用的核算中必須發揮自己的監控作用，把好財務複核關。要根據財經紀律和本社制定規章制度進行報銷手續，對違法違規的費用支出堅決不予辦理；對手續不全的費用支出退回重新辦理；對超標的費用支出必須報經領導批准，否則堅決不予報銷。並且要定期進行費用分析，將費用的開支情況及時彙報，供有關領導參考。

4.對利潤的核算。對財務成果的核算就是對利潤的核算。説到底出版社的一切核算都是為了利潤的核算。從增收節支的角度看，對產品的核算、對生產成本的核算、對費用的核算也都是為了利潤的核算。利潤的高低反映了出版社的管理水平和增產節支的成效。因此，利潤的盈虧是考核出版社經濟效益的一個綜合指標。會計人員對利潤的核算可以從幾個方面着手：①根據上年產品的銷售情況、生產成本費用支出情況等有關資料和目前的市場情況進行預測，確定下年的利潤目標，編制初步的利潤計劃。②對當年利潤完成進度進行跟蹤記錄，採取必要的措施確保全面完成計劃。③年終按本年利潤完成情況，按照規定的結轉程序進行利潤結轉，做好利潤的分配工作。④對本年的利潤完成情況進行全面地分析，檢查企業的生產經營狀況，進一步挖掘生產潛力，提高利潤髮展水平。

（三）報表和財務分析。高校出版社實行的是事業單位企業化管理。學校財務處是出版社的財務主管部門，新聞出版局財務處是出版社的業務指導部門。除此以外，上級部門還有國家和地方税務局、銀行信貸部門、工商部門等等。財務報表有資產負債表、損益表，分別上報有關部門；税務報表有一般納税人的增值税納税申報表、營業税表、個人所得税表，企業所得税納税申報表；統計報表有新聞出版局電訊月報和出版社內部統計報表；除此以外，年度還有現金流量表、基金錶、校辦企業報表、國税地税年檢表，國有資產年度報表及年度報告書等。並且為了加強出版社的經營管理，財務部每年都要有書面的財務分析報告，從資金管理、經營情況、財務狀況、國有資產增值情況以及存在問題等等多個方面進行認真的分析，供領導參考，提供決策依據。

（四）對國有流動資產的管理。出版社的流動資產管理除了對貨幣資金的管理外，還有對應收賬款、存貨的管理。(1)對貨幣資金的管理主要是要記好銀行日記賬和現金日記賬，做到日清月結，按月核對銀行未達賬，及時清理未達事項。並且要加強對外幣資金和其他貨幣資金的管理，及時按銀行匯率進行結轉，注意節約使用流動資金。(2)對應收賬款的管理主要是要及時核對應收賬款，積極配合發行部門做好收款工作，加速貨款回籠。一定時間內還要對應收賬款進行賬齡分析，儘量減少壞賬損失。(3)對存貨（庫存圖書）的管理更有一些實際的工作要做。比如：①盤點工作。目前市場條件下，產值和庫存、訂貨與退書是雙相雙伴的孿生姐妹。一方面為了促進銷售，就得備足庫存，產值的增長，庫存就增長；另一方面，訂貨的增加，退貨就增加，發書發得多，銷售不出去，就造成大量退貨。圖書由於改版、修訂等原因，積壓較多，盤點的任務就重。出版社一年至少要組織一至兩次的盤點。會計人員要監督儲運人員對庫存圖書的盤點，督促查找盈虧的原因，並根據盤點結果進行賬務處理。②清點報廢的圖書。對由於教材的改版、修訂、以及退書往返造成的破損圖書，要定期進行清理。清理時要根據學校制定的有關政策，超過一定的報廢限額請學校國有資產辦公室來人監銷。報廢圖書要聯繫專門的印刷廠銷燬，不能讓報廢的圖書重新流入市場，以免干擾新版圖書的銷售。③計提呆滯損失。會計人員年終必須根據新聞出版財務制度和學校的規定，不同年度出版的圖書按不同的比例計提呆滯損失，以便報廢圖書時的賬務處理，同時要作進項税額轉出的税務處理。④對國有流動資產的管理還包括對出版社下屬獨立核算單位的流動資產管理。對這些下屬單位要進行必要的財務指導和監督。可以通過制定一些財務制度進行控制，並經常閲讀有關的報表或合併會計報表瞭解這些單位的財務進度，對財務情況進行分析，必要時可以對其財務情況進行抽查，以便加強會計核算和財務管理。

(五)財務分配工作。出版社的財務分配按國家、集體、個人可分為上交國家税收、上交學校利潤、內部分配三個部分。

1.上交國家的税收有增值税、企業所得税、個人所得税、營業税、城建税、教育附加、基金等。每月月報，會計人員必須按照國家税務規定，按期納税和辦理緩交的手續。除此以外，大學出版社每年還有兩大税種有重要的工作要做。(1)增值税的先徵後返工作。這項工作是大學出版社根據國家給出版行業的政策，將已銷售的科研圖書、學術性著作和大、中、國小課本中已交納給國家的銷項税，通過一定的申報手續，經有關部門審批後以財政返回的形式重新返還給企業。這項工作雖然國家有政策，但是控制得很嚴，並有書號進行核對；還要經過國家税務局、會計師事務所、江蘇省財政廳、財政部駐江蘇特派員辦事處層層審批過關。(2)企業所得税的免交工作。大學出版社作為校辦企業，國家給予了一定的優惠政策，但是要同時符合三個條件才能申辦免交所得税：①必須是學校投資的，②是學校進行管理的，③利潤上交給學校的。國家對校辦企業的所得税減免，採取了視企業經營情況可減可免，超過一定的限額，也可以部分納税的政策。這樣，申辦免交所得税的工作就比較困難，有時要請學校出面才行。因為爭取到所得税的免交對學校、對出版社都是有利的。免交的所得税，學校視出版社的資金運營情況全部或部分返回給出版社，既增加了對出版社的投資；同時大學出版社的資產也是學校資產的一部分，也擴大了學校的資產。今後，這項工作還要繼續做下去。

2.上交學校的利潤。大學出版社作為學校的二級獨立核算單位，每年年終，必須根據學校為出版社制定的分配辦法上交學校利潤，並且隨着效益的提高爭取逐年有所增加，作為出版社對學校投資的最好回報。

3.做好大學出版社內部分配的會計工作。大學出版社在確保上交學校利潤的同時，可以根據當年生產經營情況和學校制定的分配辦法按比例計提效益工資，制定本社的分配政策，並根據社內的考核指標對本社有關人員進行單項的獎勵，引進激勵機制，促進事業的發展。

（六）做好財務部的其他管理工作。比如：做好會計檔案的保管工作、建立發票領用制度、做好支票印鑑及證件的保管工作，做好安全財務室的工作。安排好本科室會計人員的工作和學習，提高會計人員業務素質。認真接受上級主管部門的領導和業務部門的業務指導，搞好和税務部門、銀行等部門的關係，協調好財務部與出版社內部其他科室的關係，做好對外來客户和印刷廠的結賬算賬工作，搞好對內對外的服務。完成出版社交給的其他突擊性的財務會計工作。

總之，大學出版社的財務會計工作與其他單位相比，有其獨特的特點。除了正常的會計工作、税務工作必須定期完成外，隨着管理工作的深入，會計工作已從單獨的記賬算賬型向管理核算型逐漸轉變，會計人員必須適應這一轉變，要逐步介入到管理中去。目前，出版社要求：書要核算到本，費用要核算到人，並積極推行發行業務員營銷負責制和編輯工作責任制，內部管理核算的指標訂得更細，更具體了，並且這種核算與每個員工都有切身的利益關係。因此，會計人員的工作任務就更重，責任也就更大了。要做好出版工作流程中的會計工作，每個會計都必須非常努力地去實踐，儘管各人的分工不同，但大家都是為着出版社整體的社會效益和經濟效益服務的。會計人員一定要加強自身的責任心和事業心，搞好互相之間的協調，保證出版社工作流程的各個會計工作環節的正常運行，為大學出版社的繁榮貢獻自己的力量。