財務基礎核算工作

一、小企業的概念和特點

小企業是指資產總額或營業額較中小，職工人數較少，所有者和管理權集中於少數個人，並具備下列一項或多項特徵的企業：收入來源單一;會計記錄簡單;內部控制有限，存在管理層凌駕於內部控制之上的可能性。

我國小企業有民營小企業和國有或國有控股公司制企業，本文僅涉及民營小企業。

二、現行民營小企業財務核算現狀

(一)財務基礎工作薄弱

1、客觀情況

由於企業規模中孝人員少、經營業務單一、投資追求短期回報等特點，企業常常不設專門財務機構，不配備適當人員，甚至不依法建賬，基礎比較薄弱，缺乏相應的理論知識和實踐經驗，不能嚴格按照會計準則與會計制度的規定進行財務核算。

2、主觀態度

部分財務部門只考慮企業個別利益，不能如實反映其經營活動，從而使會計工作成了部分投資人或管理層弄虛作假、營私舞弊的工具。使賬外設賬、偽造變造會計憑證、篡改會計賬簿和財務報表、偷税漏税的情形時有發生。

(二)財務核算方法落後

1、記賬手段落後

審計資料顯示，部分民營小企業，還沒有實現財務電算化，而以手工記賬為主，很容易產生錯誤。即使主觀無偏差，也需時時進行查錯防弊。

2、由執行新會計準則引發的能力欠缺

在審計中我們發現，大部分民營小企業都還在沿用舊會計制度，對於採用新會計準則表現出一種茫然無所適從的態度。這也從一個側面反映了民營小企業財務核算水平的現實狀況與潛在危機。

(三)操作不規範

從財務數據來源上，對原始憑證取得環節控制不夠嚴格，違規發票、收據甚至白條都可用作入賬依據;從資產管理來看，主要表現為實物控制環節比較混亂，不按期進行實物盤點，從而導致賬實不符，甚至有賬無物的現象;對往來款項不能及時與債權債務人核對，例如我們在日常審計工作中實施函證之後，會發生一些回函結果不符卻是由於被審單位記賬環節形成的會計差錯;在核算基礎上，許多企業不能嚴格遵循權責發生制、配比、及時與實質重於形式等會計信息質量要求核算，濫用會計政策與會計估計，自立為政、自行其是;在總體控制上，缺乏相應的監管機制，甚至會出現賬賬不符、賬表不符的現象，降低了財務數據的真實性和有效性。

(四)人為操控現象明顯

有些企業從自身經濟利益出發，為了達到某種特定目的人為調節利潤、篡改賬薄和報表。如在審計中我們就發現個別小企業提供給税務機關用以納税申報的財務報表低收入、高成本、少利潤以少交或不交税款;提供給工商部門用以年檢的財務報表降低資產總額以節約年檢費用，加大實物性資產比重或改變科目核算內容以掩蓋其抽逃註冊資本行為;提供給銀行的財務報表為高收入、低成本、高利潤與合理的.現金流量，用以滿足貸款所需的各項指標，提高企業信用等級，甚至出現為應對外部檢查建立多套賬薄的行為。

(五)注重經濟業務核算，輕視財務管理

目前財務工作基本上還侷限於對已即成的事實進行核算，忽視事前預測、事中監督和事後檢查，更不會針對如何合理有效利用資金、設計開源節流方略、提高營運能力和盈利能力等管理層面問題進行分析與論證。重財務核算、輕績效管理的現象普遍存在，無法使財務工作真正成為決策支持系統，充分發揮促進與改善企業經營管理，提高經濟效益的作用。

(六)內部控制比較薄弱

一般民營小企業出於資金、資源、規模，出資者認知水平和成本效益原則等多方面因素的制約，沒有足夠的能力、精力、時間及主觀意願進行內部控制建設，使內部控制通常比較薄弱，不能防止、發現、糾正舞弊與錯誤，從而也導致財務核算水平比較落後。

(七)財務機構不健全，人員流動性大

一般民營小企業組織機構不是很健全，財務職能不是很完善，專業分工不是很明確，人員配備也不是很精專。同時由於業務難易程度、工作舒適指數、風險收益對等及企業經營理念與個人價值觀衝突等多方因素影響，致使更調頻繁，人員具有很大的流動性，在財務報表層次就存在很大的錯報風險。