2017初級會計實務知識點歸納

2017年初級會計職稱考試即將來臨，會計實務這門科目需要理解和記憶的知識點較多，考生需要加以重視。今天小編為大家整理了2017初級會計實務知識點，以供參考。

　　2017初級會計實務知識點(一)：營改增試點企業增值税的賬務處理

經國務院批准，自2012年1月1日起，在我國部分地區部分行業開展深化增值税制度改革試點，逐步將營業税改徵增值税。試點行業為交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業。

根據財政部、國家税務總局《營業税改徵增值税試點方案》的規定，在現行增值税17%標準税率和13%低税率基礎上，新增11%、6%兩檔低税率。交通運輸業、建築業等適用11%税率，租賃有形動產等適用17%税率，其他部分現代服務業適用6%税率。交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值税一般計税方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值税簡易計税方法。納税人計税依據原則上為發生應税交易取得的全部收入。

1、一般納税人差額徵税的會計處理

企業接受應税服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項税額，借記“應交税費——應交增值税(營改增抵減的銷項税額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值税額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項税額。借記“應交税費——應交增值税(營改增抵減的銷項税額)”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

2、小規模納税人差額徵税的會計處理

小規模納税人提供應税服務，試點期間按照營業税改徵增值税有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納税人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值税應直接衝減“應交税費——應交增值税”科目。

企業接受應税服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值税，借記“應交税費——應交增值税”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值税額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值税，借記“應交税費——應交增值税”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

　　2017初級會計實務知識點(二)：應交消費税

一、消費税概述

消費税是指在我國境內生產、委託加工和進口應税消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種税。消費税有從價定率和從量定額兩種徵收方法。

二、應交消費税的賬務處理

企業應在“應交税費”科目下設置“應交消費税”明細科目，核算應交消費税的發生、交納情況。

1、銷售應税消費品

應借記“營業税金及附加”科目，貸記“應交税費——應交消費税”科目。

2、自產自用應税消費品

借記“在建工程”等科目，貸記“應交税費—應交消費税”科目。

3、委託加工應税消費品

一般應由受託方代收代繳税款，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交税費——應交消費税”科目。

①委託加工物資收回後，直接用於銷售的，應將受託方代收代繳的消費税計入委託加工物資的成本，借記“委託加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目;

②委託加工物資收回後用於連續生產應税消費品，按規定準予抵扣的，應按已由受託方代收代繳的.消費税，借記“應交税費——應交消費税”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4、進口應税消費品

企業進口應税物資在進口環節應交的消費税，計入該項物資的成本，借記“材料採購”、“固定資產”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2017初級會計實務知識點(三)：應交營業税

一、營業税概述

營業税是對在我國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人徵收的流轉税。不包括加工、修理、修配勞務等。

營業額是指納税人提供應税勞務、轉讓無形資產和銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。

二、應交營業税的賬務處理

借記“營業税金及附加”科目，貸記“應交税費——應交營業税”科目;企業出售不動產時，計算應交的營業税，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交税費——應交營業税”科目。

實際交納營業税時，借記“應交税費——應交營業税”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業轉讓無形資產使用權應交的營業税，借記“營業税金及附加”科目，貸記“應交税費——應交營業税”科目，轉讓無形資產所有權應交營業税，不通過“營業税金及附加”科目，直接計入營業税費。