企業經營成果和財務內控淺析

從企業財務內部控制和企業經營成果的相互關係中，我們不難理解，企業的財務內部控制是企業管理工作的關鍵環節，財務內控一旦出現問題，則必然會影響到企業的正常運行。所以，建立健全科學的企業財務內部控制制度，是建立現代企業制度的客觀要求和當務之急。當前，我國企業的財務內部控制制度還十分薄弱，主要表現在賬目混亂、管理鬆散、監督乏力、會計信息失真。

　　一、企業建立完善的財務內部控制制度和企業經營的聯繫

企業加強管理的基礎是建立完善的財務內部控制制度。伴隨着我國的社會主義市場經濟體制的建立和完善，企業已經成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的一個經濟體。企業面對市場競爭和全球化浪潮的衝擊，要想立於不敗之地，最基礎的工作就是必須切實加強企業內部管理。企業管理是否科學到位，關係到企業的經營效率和經濟效益，進而關係到企業的長遠發展。企業勞動生產率的高低和企業資源利用效益的優劣，主要受到企業生產各環節是否能夠有效運行以及企業勞動者和生產資料的結合是否科學的影響。企業實施管理制度就是調節企業生產中各個環節之間的協作關係以及勞動者和生產資料之間的結合方式，使之能夠協調有序，達到科學合理，從而提高企業的生產效率。同時，為了保證企業制定的規範科學的規章制度能夠在企業內部貫穿實施，還必須對企業生產的各個環節實施嚴格的監督管理。因為企業的生產技術水平的高低和生產要素的數量，在一定程度內並不能夠完全決定企業生產力水平的高低和其生產的物質財富的多少，在很大程度上還要受到企業的生產管理是否科學合理的影響。因此企業要想搞好管理使其達到最大的經營效益就必須在企業內部建立一套有效的制度規範，其中最核心的就是要建立健全企業內部財務控制制度。企業只有制定了科學規範的財務內部控制制度，並能夠有效貫徹實施，才能避免企業在經營管理方面的失誤，使得企業資金利用率和經濟效益得到有效的提高，在面對激烈的市場競爭中立於不敗之地。

企業建立健全財務內部控制制度還有利於及時發現和克服企業內部生產經營的薄弱環節，解決企業經營管理中遇到的問題，做到防微杜漸，防患於未然。伴隨着企業經營機制的轉變和現代企業制度的建立和完善，企業改革發展不斷深入，企業內部的財務關係也變得越來越複雜，企業的社會責任也越來越大，企業監管主體和社會民眾對企業的要求也越來越高，要打造“百年老店”，必須建立健全企業財務內部控制制度，以便隨時監控企業運營狀況，掌控企業發展的風向標，因為這是企業長遠利益的基礎和關鍵所在。

　　二、現階段企業實施財務內部控制存在的弱點

(一)企業普遍存在着內部控制制度不健全、不完善的問題。內部控制制度主要應包括以下幾項內容：首先，控制制度要確定企業內部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任，以及據以確定的他們在處理經濟業務時所處的地位和作用;其次，控制制度要明確每一項經營業務的處理程序和手續;最後，內部控制制度中要明確負責處理每一項經濟業務的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關係，每一相關人員是否置於他人的監督之下。這些制度之間相互聯繫、相互制約，形成體系，協同作用，缺一不可。當前，有相當一部分企業尤其是中小企業沒有制定具體的制度規範，按照約定俗成的慣例處理財務問題。

(二)有些企業制定的內部控制只是規定大的原則框架，而具體實施的細則卻沒有配套出台。出現這種只制定內部控制原則，而沒有具體實施細則的企業，大都是對內部財務控制不重視，或只是寫在紙上，喊在嘴上，實際操作中則流於形式，處於放任自流狀態。由於財務內部控制的細則沒有明確規定，有的企業的對外借款、存款和投資等行為不經過分析、論證而盲目決策，從而造成企業投資混亂，亂存款、亂貸款、亂投資現象屢禁不止，其結果可想而知，不僅達不到經濟效益，而且有時可能會血本無歸。在採購固定資產時有的企業經領導或經辦人在發票簽字報銷後，對於以後的保管、使用、損壞、丟失、處置等都沒有明細的責任和制度可供遵循，造成企業固定資產家底不清，財務賬目長期混亂。

(三)企業制定的財務內部控制制度不合法、不嚴謹，違背國家的經濟制度，給集體和國家利益造成損失。為了片面追求企業的經營效益最大化或蓄意偷漏税，有的企業制定的財務制度嚴重違背國家的規定，弄虛作假，瞞天過海。例如，在企業的`招待費用開支方面，有的企業支出比例超出國家的規定，有的企業實行經營收入和企業的銷售人員收入盲目掛鈎，沒有按規定比例提成，有的企業不能很好地保全職工權益，該由企業為職工代繳的各種保險費用形同虛設，有的企業處理往來賬款不開具發票，隨意報賬等。

(四)由於各種主客觀原因的影響和制約，企業制定的內部控制制度得不到有效貫徹實施。企業制定的財務內部控制在執行過程中遇到有令不行，有禁不止，監管不力的情況。其主要表現在企業的內部控制制度形同虛設，制度出台沒有依據執行，不按制度處理問題，對企業的財務內部控制的檢查和考核制度也沒有積極開展。有的企業的審計機構在進行審計時，當涉及關係客户有不同意見或上級業務領導進行干預時，不是靠制度管人，而是默許通過，不了了之，害人害己。

　　三、建立健全企業財務內控的主要措施

(一)加強企業內部控制，並作為企業年度考核的重要內容之一實行嚴格考核。如對銀行印鑑實行雙人管理、物資購買、驗收、保管崗位分設，相互監督，並對重要崗位的財會人員加強教育培訓，實行輪崗交流和職位迴避。對於違反內控制度，給公司造成不必要的經濟損失的人員，要視情節輕重堅決給予處罰，絕不姑息遷就。

(二)完善組織結構，科學劃分權責。企業實施內部控制的基礎條件是科學合理的組織結構。合理的組織結構應該有清晰的職位層次，有效的協作體系，暢通的意見溝通渠道並能夠嚴格執行企業內部財務管理制度。企業內控組織結構的建立和權限劃分必須要適應企業的財務業務流程和財務管理體制，這樣有助於企業更專業的分工，提高工作效率，而各環節又能夠相互制約和監督，有效防止和糾正工作中舞弊行為的發生。

1　嚴格落實內控責任制。企業建立內控管理責任制度是加強內部控制管理的重要途徑。企業領導特別是部門負責人要通過各種途徑強化財務人員的內部控制意識，讓他們明確自己在內控中所擔的責任。企業要制定內控責任制，形成層層監控，下級對上級負責，一級對一級負責，各中層業務部門主要負責人對企業所有者負責，使得企業的各部門、各單位都處於內控制度的鏈條中。對企業中領導人的離任，要實施經濟責任審計，如有過失堅決追究其經濟責任，靠制度約束權力。企業要維護財務內控相關制度的嚴肅性，嚴格落實獎懲制度，做到對事不對人，確保內控責任制度落實到位。

2　要實施會計委派制，增強會計人員獨立性。當企業實施會計委派制後，相應的會計工作人員也具有了獨立的會計“人格”，有利於會計工作人員遵守職業道德，有利於企業經費的管理權和使用權相分離，有利於提高企業經費管理的科學性，有利於提高會計信息質量。企業實施會計人員委派制後，還能夠有效的預防在核算企業經費管理中出現的各種弊端，從而維護了企業的整體利益，避免企業財力的浪費和虛耗，也會改善企業的會計執法環境提供了必要的組織結構條件。實現了對預算計劃的制定、審批、執行等全過程的管理和監控，更能準確，全面地反映企業的實際經營情況。企業領導能夠實時的對預算進行監控，瞭解其執行進度，實時的查看整個公司或是某一部門的預算的執行情況，極大地提高了企業的管控能力，使企業高效運行。

(三)加強收入資金監管。按權責發生制的原則，企業應該對發生當日的人賬及時結算匯繳到開户銀行，財務科出納每天按時對未及時繳款的收費員進行催交，使所有收入及時入賬，確保資金安全。嚴格業務支出審批管理。日常財務開支要實行逐級逐筆簽字審批簽字，對於企業的所有開支，財務工作人員無權提出借款。物資採購和款項支付審批程序要形成制度，一定數額以上的開支，須經董事會集體研究決定的，不能部門經理或少數人説了算。後勤部門要設專職採購員，實行招標定點採購，確保採購程序透明，接受羣眾監督，讓制度在陽光下運行。科學確定物資消耗定額，減少物資積壓和損耗。對物資的收發、保管做到責任到人、手續完備、賬目清楚、有據可查。