2016年北京市會計證考試財經法規模擬試題答案

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　　一、單項選擇題

1.A【解析】我國會計法律制度的基本構成如下：會計法律;會計行政法規;國家統-的會計制度;地方性會計法規。其中，《中華人民共和國會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規範，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。

2.A【解析】《中華人民共和國會計法》第七條規定，“國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作”。

3.D【解析】企業對外提供的財務會計報告，應當由企業負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)、總會計師簽名並蓋章。

4.C【解析】會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。會計人員應當接受繼續教育，每年參加繼續教育不得少於24小時。

5.A【解析】銀行匯票的提示付款期限自出票日起-個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。

6.C【解析】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5類。

7.C【解析】持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫註冊登記表，並持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理註冊登記。

8.B【解析】會計憑證按照填製程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證是對經濟業務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，並據以登記會計賬簿的憑證。

9.D【解析】票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

10.B【解析】單位銀行結算賬户按用途不同分為基本存款賬户、-般存款賬户、專用存款賬户、臨時存款賬户。其中，基本存款賬户是存款人的主辦賬户。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬户辦理。

11.A【解析】票據當事人包括出票人、付款人和收款人，他們是票據的基本當事人，是在票據做成和交付時就已存在的當事人，是構成票據法律關係的必要主體。

12.A【解析】行政處罰主要分為六種：警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責令停產停業;暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照;行政拘留。

13.A【解析】根據《中華人民共和國會計法》的規定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。其中，賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。

14.B【解析】根據《中華人民共和國會計法》的規定，行政處罰由違法行為發生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。

15.A【解析】支票的提示付款期限自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款的，持票人開户銀行不予受理，付款人不予村款。

16.D【解析】會計檔案是指記錄和反映經濟業務事項的重要歷史資料和證據，-般包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算的專業材料。具體包括：

①會計憑證類;②會計賬簿類;③財務報告類;④其他類，如銀行存款餘額調節表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷燬清冊。

17.B【解析】會計作為社會經濟活動中的-種特殊職業，除了具有職業道德的-般特徵外，與其他職業道德相比還具有-定的強制性、較多關注公眾利益的特徵。

18.C【解析】擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外。還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。

19.B【解析】會計職業道德規範的主要內容：愛崗敬業;誠實守信;廉潔自律;客觀公正;堅持準則;提高技能;參與管理;強化服務。題幹很好地體現了“誠實守信”的內容。

20.C【解析】支票在其票據交換區域內可以背書轉讓，但用於支取現金的支票不能背書轉讓。

　　二、多項選擇題

【解析】《中華人民共和國會計法》規定，下列經濟業務事項應當辦理會計手續，進行會計核算：款項和有價證券的收付;財物的收發、增減和使用;債權債務的發生和結算;資本、基金的增減;收入、支出、費用、成本的計算;財務成果的計算和處理;其他事項。

【解析】1986年4月中央職稱改革工作領導小組轉發財政部制定的《會計專業職務試行條例》規定：會計專業職務分為高級會計師(高級職務)、會計師(中級職務)、助理會計師、會計員(初級職務)。

【解析】納税人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納税義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理註銷登記前，持有關證件向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記;納税人被工商行政管理局機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記：納税人因住所、經營地點變動，涉及改變税務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請變更或者註銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記。

【解析】代理記賬機構可以根據委託人的委託，辦理下列業務：①根據委託人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統-會計制度的規定，進行會計核算;②對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委託人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委託人簽名並蓋章後，按照有關法律、行政法規和國家統-的會計制度的規定對外提供;③向税務機構提供税務資料;④委託人委託的其他會計業務。

【解析】我國《票據法》規定的票據行為則是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兑和保證四種。

【解析】根據《會計基礎工作規範》和有關制度的規定，會計工作崗位-般分為：總會計師(或行使總會計師職權)崗位;會計機構負責人(會計主管人員)崗位;出納崗位;

稽核崗位;資本、基金核算崗位;收入、支出、債權債務核算崗位;工資核算、成本核算、財務成果核算崗位;財產物資的收發、增減核算崗位;總賬崗位;對外財務會計報告編制崗位;會計電算化崗位;會計檔案管理崗位。

【解析】會計人員繼續教育是指取得會計從業資格的人員持續接受-定形式的、有組織的理論知識、專業技能和職業道德的教育和培訓活動，不斷提高和保持其專業勝任能力和職業道德水平。會計人員繼續教育的內容主要包括：會計理論與實務;財務、會計法規制度;會計職業道德規範;其他相關的知識與法規。

【解析】對受打擊報復的會計人員的補救措施包括：①恢復其名譽，受打擊報復的會計人員的名譽受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關部門應當要求打擊報復者向遭受打擊報復的會計人員賠禮道歉，並澄清事實，消除影響，恢復名譽;②恢復原有職位、級別，會計人員受到打擊報復，被調離工作崗位、解聘或者開除的，應當在徵得會計人員同意的前提下，恢復其工作;被撤職的，應當恢復其原有職務;被降級的應當恢復其原有級剮。

【解析】票據和結算憑證的金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，二者必須-致，否則銀行不予受理。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規範填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

【解析】根據《中華人民共和國税收徵管法》的規定，有下列情形之-的納税人，税務機關有權核定其應納税額：①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;②依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;③擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的;④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;⑤發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍未申報的;⑥納税人申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的;⑦未按照規定辦理税務登記的從事生產、經營的納税人以及臨時經營的納税人。

【解析】會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

【解析】支付結算應當遵守的原則有：①恪守信用，履約付款原則;②誰的錢進誰的賬、由誰支配原則;③銀行不墊款原則。

【解析】選項A，簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。選項D。出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，並按票面金額處以5%但不低於1 000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

【解析】單位內部會計監督制度的基本要求：①記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，並相互分離、相互制約;②重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，並體現相互監督、相互制約的要求;③財產清查的範圍、期限和組織程序應當明確;④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

【解析】要達到會計人員職業道德自我教育的目的，需要藉助正確的自我教育方法。具體包括：①自我解剖法;②自重自省法;③自警自勵法;④自律慎獨法。

【解析】選項A，中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。選項B，中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。選項C，票據的出票日期必須使用中文大寫。選項D，中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之後應寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的`，在“角”之後可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數字有“分”的，“分”後面不寫“整”(或“正”)字。

【解析】會計人員如果泄露本單位的商業祕密，不僅會對單位的利益產生威脅，同時也將會損害會計人員自身的形象和利益。泄露商業祕密屬於違法行為，-旦查出，泄露祕密的會計人員將承擔法律責任。會計人員泄露商業祕密將對整個會計職業的社會聲譽產生負面影響，使會計職業信譽“受到懷疑”，整個行業的利益將會蒙受損失。

【解析】誠實守信的基本要求：①做老實人，説老實話，辦老實事，不搞虛假。做老實人，要求會計人員言行-致，表裏如-，光明正大。説老實話，要求會計人員説話誠實.是-説-，是二説二。辦老實事，要求會計人員工作踏踏實實，不弄虛作假，不欺上瞞下;②實事求是，如實反映;③保守祕密，不為利益所誘惑;④執業謹慎，信譽至上。

【解析】個人所得税的應税項目：①工資、薪金所得;②個體工商户的經營所得;③企業、事業單位的承包經營、承租經營所得;④勞務報酬所得;⑤稿酬所得;⑥特許權使用費所得;⑦利息、股息、紅利所得;⑧財產租賃所得;⑨財產轉讓所得;⑩偶然所得;⑩經國務院財政部門確定徵税的其他所得。

【解析】政府採購方式：①公開招標;②邀請招標;③競爭性談判;④單-採源;⑤詢價。

　　三、判斷題

1.√【解析】單位內部會計監督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

2.×【解析】資產負債表反映公司、企業在某-特定日期的財務狀況;利潤表主要反映公司、企業在-定會計期間的經營業績，即利潤或虧損情況。

3.√【解析】隱匿或者故意銷燬依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的，應當承擔法律責任，包括行政責任和刑事責任。

4.√【解析】會計工作的社會監督主要是由註冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委託單位的經濟活動進行審計、鑑證的-種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《中華人民共和國會計法》和國家統-的會計制度規定的行為，也屬於會計工作社會監督的範疇。

5.√【解析】行使付款請求權遭到拒絕時，可行使票據的追索權。票據追索權的當事人除票據收款人和最後被背書人之外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。

6.×【解析】國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對註冊會計師、會計師事務所和註冊會計師協會進行監督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。

7.×【解析】支票在其票據交換區域可以背書轉讓，但用於支取現金的支票不得背書轉讓。

8.×【解析】企業及在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商户和從事生產經營的事業單位，均應辦理税務登記。

9.√【解析】會計人員對違反《中華人民共和國會計法》和國家統-的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正，這是會計人員在會計監督中的職權。

10.√【解析】根據《會計基礎工作規範》第二十三條規定：“會計人員應當保守本單位的商業祕密。除法律規定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。”

11.√【解析】移交人員不得以會計資料已經移交而推卸責任，仍然應對會計資料的真實性、完整性負責。

12.√【解析】財產清查制度是通過定期或不定期對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的-種制度。

13.√【解析】《中華人民共和國會計法》第32條規定，國務院財政部門及其派出機構發現重大違法嫌疑時，可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬户的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應當給予支持。

14.√【解析】增值税專用發票是指專門用於結算銷售貨物和提供加工修理修配勞務使用的-種發票，只限於增值税-般納税人領購使用，增值税小規模納税人不得領購使用。

15.×【解析】單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。會計法賦予了單位負責人在單位內部會計工作管理中的權利和責任。

16.√【解析】國家預算，是指經法定程序審核批准的具有法律效力的政府年度財政收支計劃，是國家有計劃地籌集、分配和管理財政資金的重要工具。

17.√【解析】會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，並要求經辦人員按照國家統-的會計制度的規定進行更正、補充。

18.√【解析】票據喪失後可以採取掛失止付、公示催告、普通訴訟等形式進行補救。

19.×【解析】企業納税年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

20.√【解析】預算單位零餘額賬户用於財政授權支付和清算，該賬户可辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬户管理規定保留的相應賬户劃拔工會經費、住房公積金及提租補貼，不得向本單位其他賬户和上級主管單位、所屬下級單位賬户劃撥資金。

　　四、案例分析題

(一)

【解析】因為工資薪金收入5000元/月，下半年共計6個月，應納税所得額=每月收入額-3500=5000-3500=1500(元)，月所得額屬於不超過1500元的部分，王某2013年下半年工資薪金個人所得税額=1500×3%×6=270(元)。免繳個人所得税的內容包括國債利息和國家發行的金融債券利息和保險賠款。彩票中獎所得應交個人所得税。

【解析】稿酬所得税率是20%，減徵30%。一次性取得稿酬收入3000元，沒超過4000元，應減除費用800元;若超過4000元，可以按扣除20%計算所得額。應納税所得額=3000-800=2200(元)，稿酬所得應納税款=2200×20%×(1-30%)=308(元)。

【解析】選項A，4000元勞務報酬應納税所得額減除800元，為3200元，不超過20000元，勞務報酬税率是20%;選項B，勞務報酬的税額=3200×20%=640(元)。選項C，每次應税所得額，是指每次收入額減去費用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20%的費用(每次收入額超過4000元時)後的餘額。選項D，多次取得勞務收入的應區別是一次性收入還是同一項目連續性收入，一次性收入以取得該項收入為一次，同一項目連續性收入以1個月內取得的收入為一次。

4.A【解析】出租居住用房減按10%徵收個人所得税。2013年出租居住用房月租金3000元，沒有超過4000元，應納税所得額=3000-800=2200(元)。2013年王某出租居住用房每年王某出租居住用房每月個人所得税額=2200×10%=220(元)。

5.A【解析】王某月工資超過3500元，年終獎金的應納税所得額=年終獎=100000(元)。應納税所得額÷12=100000÷12=8333.33(元)，屬於4500元至9000元的等級，適用税率為20%，速算扣除數為555元。年終獎一次性獎金個人所得税額=100000×20%-555=19445(元)。

(二)

【解析】堅持準則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右，李某聽從領導的安排對財務報表做“技術處理”，沒有堅持準則。客觀公正要求會計人員如實反映和披露單位經濟業務事項，李某在財務報表上做假，違背了客觀公正的要求。

【解析】客觀公正的基本要求包括：①依法辦事;②實事求是;③如實反映。

【解析】會計職業道德教育內容包括：①會計職業道德觀念教育;②會計職業道德規範教育;③會計職業道德警示教育;④其他教育。與會計職業道德相關的其他教育主要有形勢教育、品德教育、法制教育等。

【解析】堅持準則的基本要求：熟悉準則;遵循準則;敢於同違法行為作鬥爭。

【解析】會計職業道德建設組織與實施要依靠財政部門的組織推動、會計行業的自律、單位的內部監督、社會各界的監督與配合。