會計碩士總分類賬户的複習筆記
自2018年會計碩士改革試行以來,其熱度保持穩中有增的態勢。2017考研的學生第一輪複習一定要掌握會計碩士的基本知識點,保證吃透了基礎知識,然後再做廣向延伸和深度挖掘。下面看一下總分類賬户。
總分類賬户與明細分類賬户的平行登記
(一)總分類賬户與明細分類賬户的關係
1.總分類賬户對明細分類賬户具有統馭控制作用
解釋:總分類賬户提供的總括核算資料是對有關明細分類賬户資料的綜合;明細分類賬户所提供的.明細核算資料是對其總分類賬户核算資料的具體化。
2.明細分類賬户對總分類賬户具有補充説明作用
解釋:總分類賬户是對會計要素各項目增減變化的總括反映,提供總括的資料;而明細分類賬户反映的是會計要素各項目增減變化的詳細情況,提供了某一具體方面的詳細資料,有些明細分類賬户還可以提供實物數量指標和勞動量指標等。
3.總分類賬户與其所屬明細分類賬户在總金額上應當相等。
解釋:由於總分類賬户與其所屬明細分類賬户是根據相同的依據來進行平行登記,所反映的經濟內容是相同的,其總金額必然相等。
(二)總分類賬户與明細分類賬户的平行登記
1.含義:所謂總分類賬户與明細分類賬户的平行登記是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據,一方面計入有關總分類賬户,另一方面也要計入有關總分類賬户所屬的明細分類賬户的方法。
2.意義:便於賬户核對和檢查,糾正錯誤和遺漏。
3.要點:
(1)依據相同:所依據會計憑證相同。
(2)方向相同(借貸方向相同):即如果登記總賬時是記借方,則登記其所屬的明細賬也是記借方;如果
登記總賬時是記貸方,則登記其所屬的明細賬也是記貸方。
(3)期間相同(所屬會計期間相同):即對於當期發生的經濟業務,必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細分類賬中。注意:期間相同的含義是在同一個月份內,例如:假設某項業務在明細賬中是4月10日登記的,而總賬中是在4月20日登記的該業務,則屬於期間相同。
(4)金額相同:計入總分類賬户的金額與計入其所屬明細分類賬户的合計金額相等。
總結:總賬與其所屬的明細賬之間在數量上存在的勾稽關係:
總賬賬户的期初餘額=所屬明細賬賬户期初餘額合計
總賬賬户的本期發生額=所屬明細賬户本期發生額合計
總賬賬户的期末餘額=所屬明細賬賬户期末餘額合計
〔例〕下列關於平行登記的説法正確的是( )。
A.總賬賬户的期初餘額=明細賬賬户期初餘額合計
B.計入總分類賬户的金額與計入其所屬明細分類賬户的合計金額相等
C.總賬賬户的本期發生額=所屬明細賬户本期發生額合計
D.總賬賬户的期末餘額=所屬明細賬賬户期末餘額合計
答案:BCD
解析:A的正確表示應該是:總賬賬户的期初餘額=所屬明細賬賬户期初餘額合計
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