會計碩士知識詳解：特殊的銀行賬户有幾類，如何管理

主要有以下七種特殊的銀行賬户，具體管理如下：

　　1.個人銀行賬户的管理

鑑於單位(組織)與個人在信用、風險、保密、税收、管理等方面的諸多差異，筆者認為對單位銀行賬户與個人銀行賬户應予以區分。

借鑑國際通行做法並考慮我國實際，個人銀行賬户可以分為個人定期存款賬户和個人活期存款賬户兩類。個人活期存款賬户又可以細分為存摺户(不可以使用信用支付工具)、支票户(可以使用信用支付工具)、銀行卡户三種，不再劃分個人儲蓄賬户和結算賬户。個人賬户的資金性質界定為儲蓄存款。個人活期存款賬户中的支票户須納入人民銀行賬户管理數據庫，核發開户證。其他賬户由開户的商業銀行建立數據庫進行管理。

對個人支票户的管理應堅持：實行實名制，憑有效身份證明開立賬户，不得由他人代理開户手續;對存款人的資格從嚴控制並要求提供擔保;強化資金來源的監督，必須是個人的合法收入或個人貸款轉存，必要時須向開户銀行提供納税證明等文件;可以按照現金管理的有關規定支取現金;計付利息並徵收利息税;除法律、法規規定外不得查詢、凍結、扣劃賬户存款。

個體工商户、農村專業户和承包户因經營活動開立的銀行賬户應使用商號作為賬户名稱，性質為單位賬户，不得以個人姓名作為賬户名稱。採用承包經營方式的工商企業，其承包人不得以個人名義開立單位賬户，必須以被承包單位名稱開立單位銀行賬户。

　　2.證券保證金賬户的管理。

通過證券保證金賬户進行洗錢、套取現金等已成為當前逃避銀行賬户管理、現金管理，進行犯罪活動的新動向，必須引起高度重視。建議人民銀行總行儘快會同證監會制定《證券保證金賬户管理辦法》以及商業銀行代理證券業務的相關管理辦法。堅持證券保證金賬户與券商分離的原則。通過銀證聯網、個人和機構投資者在銀行開立專用存款賬户的辦法，解決證券保證金問題。這樣既可免除投資者在銀行與證券公司之間將存款轉來轉去，又可以避免券商挪用客户保證金、單位存款人挪用銀行貸款進行股票投機炒作，還可以增加商業銀行儲蓄存款，避免儲蓄存款分流(目前招商銀行與國通證券公司已有成功的合作經驗)。在未實現證券保證金賬户與券商分離前，機構投資者在證券公司開立的證券保證金賬户必須向人民銀行申報、核報、核准，比照專用存款賬户管理。

　　3.行政機關銀行賬户的管理

國家行政機關不同於企業，其財務收支已納入國家預算。應體現財政部門對其的監督。人民銀行應會同財政部門結合財政支付體系的改革(如建立國庫單一制度、政府採購制度等)，另行制定《行政機關銀行賬户管理辦法》。實行預算管理的事業單位應比照行政機關管理。

　　4.金融機構銀行賬户的管理

商業銀行、證券公司、保險公司、信託公司、財務公司、租賃公司等金融機構是經營貨幣特殊商品的特殊企業，其經營過程具有特殊性，監管部門的監管具有特殊性。其資產的流動性與支付能力的好壞，直接影響到國家金融秩序的'穩定，必須加強對其銀行賬户的管理。人民銀行須制定《金融機構銀行賬户管理辦法》，堅持備付金(含同業往來)賬户與費用賬户分開的原則，強化賬户管理;金融機構開立費用賬户必須向人民銀行申報、核准，備付金賬户必須向人民銀行備案;備付金賬户必須在人民銀行開户，因清算需要可以在商業銀行開立若干同業往來賬户，備付金賬户、同業往來賬户不得凍結;費用賬户只能一個商業銀行開立一個基本存款賬户，因基本建設特殊需要可以開立輔助或專用存款賬户。

　　5.單位定期存款賬户的管理

以單位定期存款賬户為存款人的專用存款賬户，考慮定期存款與活期存款在管理上的差異性和特殊性，可不實行核准制度，由商業銀行每日最遲次日上午向人民銀行申報當日新開立與到期的存款人定期存款賬户信息，內容包括存款人名稱、組織機構代碼、開户銀行、質押情況等。

　　6.存款人異地銀行賬户的管理

隨着“網上支付”業務的發展，“網上銀行”的出現，存款人異地開户將會越來越多。《銀行賬户管理條例》應有一定的前瞻性與超前性，應對存款人異地開户的管理作出規定。總的原則應是允許異地開户，但要強化管理。存款人異地開户，應按屬地原則向當地人民銀行申報、核准，核發開户證，同時須向開户銀行所在地人民銀行申報賬户信息，納入其賬户管理數據庫。