年度結賬注意事項

導語：快到年末結賬的時候了，那麼年度結賬注意事項有哪些?以下是小編為大家整理的文章，歡迎閲讀!希望對大家有所幫助!

　　㈠、各往來賬項應核對清楚

結賬前，應對本年度的應收、應付往來賬項餘額與供應商或客户核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結賬前科目發生額及餘額應重點關注。同時還應關注關聯方往來，通常大部分財務人員都重視非關聯方的業務往來，而對關聯方的業務往來卻並不十分在意，這種情形無論是會計核算和税務申報都存在一定得風險，因此結賬前應對往來帳認真仔細的核對，直到雙方相符一致後方可結賬。

　　㈡、關注關聯方企業借款，餘額過大的應當心所得税納税調整

1 所謂債權性投資：是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質的方式予以補償的融資。

2 債權方在申報繳納所得税時税務機關有權對利息收入作相應的納税調整。

　　㈢、注意個人借款年底前資金處理

1 注意股東在公司的個人借款和往來餘額，如有應及時要求其作相應的衝賬處理，以免產生不必要的税務風險。

2 如公司賬上存在其它個人借支款項，應在年底應前要求相關人員作適當衝賬工作，以避免給企業產生不必要的税務風險。

　　㈣、結賬前對大額憑證和異常的賬務應引起注意

老會計經常提醒我：税務機關對企業在生產經營過程中取得的大額的不合法憑證，在計算企業所得税應納税所得額時，是不能作為税前扣除依據的，同時税務機關對企業的異常賬務處理也會特別關注。

所以我們在年底結賬前應對前期已處理的大額費用，異常的賬務做相應的複核和檢查，檢查前期賬務處理是否存在有遺漏或處理不當，同時也應關注小額處理不當憑證的彙總數是否對計算應納税所得額產生重大影響等。對能調整和挽救的賬務應及時進行處置，以減少公司在所得税申報納税中的風險。

　　㈤、預提、待攤會計處理要當心

企業預提費用和待攤費用一般是按權責發生制來扣除的。對於待攤費用直接按規定攤銷入成本費用，所得税中可以扣除。但預提費用，則要注意符合確定性原則，按權責發生制確認的預提費用是可以扣除的。但實際做賬時應注意以下的規定：

1對未能及時取得發票的費用：

最好按照地税務機關每年三月份的彙算清繳會議的精神處理。

2對待攤費用的處理

企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：

㈠已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

㈡租入固定資產的'改建支出;

㈢固定資產的大修理支出;

㈣其它應當作為長期待攤費用的支出。

除此以外税法規定將不允許在以後年度攤銷其它費用。

3 防止公司已發生的成本費用跨年列支

年底結賬前應對所得預提、待攤費用項目進行清理，防止公司已發生的成本費用遺漏，造成跨年度費用入賬的情況，一般來説應儘量避免大額成本費用跨年度入賬。這一點應引起特別的注意。

　　㈥、結賬前所得税扣除項目應注意

1職工福利費税前扣除問題

當年發生的職工福利費，應先衝減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費餘額，不足部分按新企業所得税法規定扣除。企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費餘額已在税前扣除，屬於職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納税所得額。

2 應注意工資、職工教育經費、工會列支與以舊法規定的變化;

　　(七)、存貨損失處理

1、存貨跌價損失的處理

企業應當確定存貨的可變現淨值。以前存貨價值影響因素已經消失的，減記的金額應當恢復，並在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。

因存貨跌價損失導致的存貨賬面價值下降，當期利潤減少，但在計算企業所得税時税法並不認可。

2、盤盈(虧)存貨之處理

盤虧、毀損的各種材料、產成品、庫存商品等存貨，盤虧的固定資產，借記本科目，貸記“原材料”、“庫 存商品”、“固定資產”等科目。材料、產成品、商品採用計劃成本(或售價)核算的，還應同時結轉成本差異。涉及增值税的，還應進行相應處理。

　　(八) 幾項具體費用

1職工教育經費：計提基數為工資薪金總額，而且扣除比例提高到2.5%，並規定可以將超過部分准予在以後納税年度結轉;

2業務招待費： 業務招待費採用按實際發生額60%，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰的扣除;

3廣告費和業務宣傳費： 將廣告費和業務宣傳費合併，將扣除標準統一為當年銷售(營業)收入的15%，並可以向以後年度無限期結轉扣除;

4公益捐贈：將扣除標準計提基數統一為年度會計利潤總額、扣除比例統一為12%。

企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬於捐贈，應將總的銷售金額按項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

但要注意下面幾種捐贈：

①、對單位和個體經營者將自產、委託加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區的，免徵增值税、城市維護建設税及教育費附加。

②、對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得税前和當年個人所得税前全額扣除。

③、財產所有人將財產(物品)捐贈給受災地區所書立的產權轉移書據免徵應繳納的印花税。

④、對專項用於抗震救災和災後恢復重建、能夠提供抗震救災證明的新購特種車輛，免徵車輛購置税。

5研究開發費用未形成無形資產時計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

注意：這一項需要向科技主管部門申報並向所在地主管税務機關提出享受技術開發費抵扣優惠政策的申請。