會計年末結賬各會計科目餘額需注意的問題
會計年末結賬各會計科目餘額需注意的問題有哪些你知道嗎?你對會計年末結賬各會計科目餘額需注意的問題了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的會計年末結賬各會計科目餘額需注意的問題的知識,歡迎閲讀。
1.會計科目需要注意的問題
1.1現金
需要注意的問題主要是現金餘額是否過大,根據各個公司的實際情況(銷售情況、採購情況確定)來具體判斷。如果餘額過大應及時調整。
1.2銀行存款
需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款餘額調節表是否正確,未達帳項是否真實、合理。
其次,外幣帳户是否按照規定調整匯兑損益。
1.3應收票據
需要注意的問題主要是將餘額與沒有兑現的應收票據進行核對,檢查是否有已經貼現、背書轉讓的票據沒有及時進行帳務處理。
1.4應收帳款
需要注意的問題主要是有沒有記串户的情況,可以將應收款餘額與業務部門進行核對,必要的時候可以向對方發函確認。結合預收帳款科目檢查是否存在多充設置。注意外幣明細科目年末是否調整匯兑損益。
1.5存貨科目(材料、低值易耗品、庫存商品)
需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證,數量是否準確,入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據,特別是有編號的單據,是否與入賬相符,是否存在缺失情況。
檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大,本年度與以前年度相比單價波動幅度是否異常,是否存在異常變動的合理原因。
對存貨進行年末盤點,並將盤點結果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理,做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。
檢查存貨出庫單價是否採用在税務機關備案的計價方法。重點關注銷售數量是否與發票數量一致,是否有多轉銷售成本的現象。
檢查對發生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理。
檢查以下邏輯關係“原材料貸方發生額=生產成本—直接材料借方發生額”、“生產成本貸方發生額=庫存商品借方發生額”、“庫存商品貸方發生額=主營業務成本借方發生額”。
檢查暫估入庫材料是否衝回。
1.6待攤費用
檢查是否存在應計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用,檢查費用入賬是否有合理的憑據。
檢查費用攤銷是否按期攤銷,有無多攤銷或者少攤銷的情況。
1.7固定資產
檢查固定資產入賬價值是否按照税法要求執行,例如車輛等,檢查入賬是否有合法的憑據。
對固定資產經營盤點,已經提足折舊並且報廢的固定資產應及時進行清理。
1.8累計折舊
檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合税法規定。
檢查折舊計提的起始時間、是否存在多計提或者少計提的現象,是否存在已提足折舊繼續計提的現象。
檢查折舊是否分配正確,累計折舊貸方發生額與“製造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關科目是否相符。
1.9在建工程
檢查是否存在將工程支出直接列入到費用,未進行資本化。結合工程預算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結轉固定資產。
1.10無形資產
檢查無形資產入賬價值是否按照規定歸集,是否取得合法憑據。檢查無形資產攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
1.11長期待攤費用
檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規定歸集,是否取得合法憑據。檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
1.12短期借款
檢查短期借款餘額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確,按合同規定的期末應付未付款是否正確預提;
檢查有關利息的會計處理是否正確;
1.13應付票據
需要注意的問題主要是將餘額與客户進行進行核對,檢查是否有已經承兑的票據沒有及時進行帳務處理。
1.14應付賬款
重點檢查以下賬户,確認應付款餘額是否正確:1)長期掛長的賬户;2)有借方餘額的賬户;3)業務頻繁,而期末餘額小的賬户;4)很少活動或不活動的賬户。
1.15預收賬款
重點檢查
1.16應付工資
檢查工資計提的標準是否符合董事會的規定或勞動部門的批示,有無超標的現象;
檢查工資費用的分配及會計處理方法是否合規、合理;工資的領取是否經過本人或代理人簽字。
1.17應交税金
檢查是否存在以下情況:
1)外購已税材料用於非增值税應税項目、免徵增值税項目、集體福利或者個人消費等作增值税進項税額轉出的情況;
2)材料發生非正常損失作增值税進項税額轉出以及損失報經税務機關審批的情況;
3)材料銷售及視同銷售申報交納企業所得税的情況;
4)接受捐贈材料申報交納企業所得税的情況;
5)修理用備件中有無屬於固定資產的設備;
6)因企業確認的材料的入帳價值與税法法規規定的成本存在差異而在處置材料時應調整的應納税所得額。
1.18預提費用
檢查大額預提費用提取憑證及相關文件資料,確定預提金額是否準確和會計處理是否正確、所有預提費用項目是否確屬本期、是否確實存在。
檢查大額預提費用沖銷的記賬憑證及相關資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預定用途是否相符;
1.19主營業務收入
比較各月主要產品收入波動情況,查詢有無異常現象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較,分析銷售價格有無異常變動及其原因。
檢查增值税發票及其他發票,有無跨期未確認收入的情況。
檢查銷貨合同和庫存商品發出記錄,是否與收入明細一致。
1.20主營業務成本
比較各月主要產品成本波動情況,查詢有無異常現象和重大波動及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較,分析銷售成本有無異常變動及其原因。
測算主營業務毛利率是夠正常,分析異常波動的原因。
1.21主營業務税金及附加
結合應交税金科目中的“未交增值税”、“應交營業税”和“應交消費税”確認計税基數,驗算全年產品銷售税金及附加計提及繳納情況是否恰當。
內資出口企業需要特別註明需要按照規定每月根據“出口企業免抵退税彙總表”中第25欄當期免抵税額按規定的税(費)率徵收城市維護建設税和教育費附加。
1.22銷售費用
與往年及各月間銷售費用比較分析,異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通,杜絕費用跨期現象發生。
收到大額發票時,應到網上自行查詢發票的真偽,確認不了的'發票應到税務機關進行確認。
1.23管理費用
與往年及各月間管理費用比較分析,異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通,杜絕費用跨期現象發生。
收到大額發票時,應到網上自行查詢發票的真偽,確認不了的發票應到税務機關進行確認。
1.24財務費用
與往年及各月間財務費用比較分析,異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通,杜絕費用跨期現象發生。
1.25營業外支出
檢查罰沒支出、捐贈支出的內容,
1.26所得税
所得税費用只是應計入本年費用,影響本年損益的部分。年末會計應自行計算調整所得税項目,計算出應納所得税額並計提到當年所得税費用。
2.納税申報表
2.1增值税納税申報表
在填寫完12月增值税納税申報表以後,正事申報以前,需要將增值税申報表中的數據與“應交税金—應交增值税”明細賬、“應交税金—未交增值税”明細賬和“主營業務收入”明細賬進行核對。
核對的數據包括:
1)帳載收入數與申報收入數是否金額一致,明細金額是否一致。
2)報表進項税額累計數是否與帳載進項税額累計數一致。
3)報表銷項税額累計數是否與帳載銷項税額累計數一致。
4)報表進項税額轉出累計數是否與帳載進項税額轉出累計數一致,出口企業還需與出口退彙總表一致。
5)報表應退税額累計數是否與帳載應退税額累計數一致、出口企業還需與出口退税彙總表一致。
6)檢查留抵税額是否與“應交税金—應繳增值税”科目借方餘額一致,不一致應在留檔報表或者賬面做情況説明,註明不符的原因。
7)報表應納税額累計數是否與“應交税金—未交增值税”貸方累計發生額一致。
2.2所得税納税申報表
在填寫所得税申報表及其各項附表時,需要注意税務機關彙算清繳文件的要求填寫。注意查看填表説明。填寫完畢,正事申報之前,應將所得税申報表主表與損益類科目進行認真核對檢查。
具體清算要求:我們會另外在所得税清算文件中詳細説明。
2.3地税申報表
與公司業務部門或合同管理部門進行溝通,檢查合同是否全部繳納印花税。
檢查員工的各種報銷費用明細、補貼和補助,是否符合免徵個人所得税條件,不符合免税條件的應併入工資薪金計算個人所得税。
檢查房產税、土地使用税是否按照規定按期繳納。
2.4需要備案或者報批的事項
需要備案的涉税事項:
1)企業固定資產加速折舊的税收優惠;
2)工資發放標準及相關制度;
3)差旅費及補助標準;
4)企業購置專用設備投資額抵免所得税額的税收優惠;
5)企業所得税過渡的優惠政策;
6)執行到期的企業所得税優惠政策;
7)非營利組織的收入免税的税收優惠;
8)從事農產品初加工項目的所得減免税優惠;
9)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減免税優惠;
10)技術轉讓所得減免税優惠;
11)企業研發經費加計扣除的税收優惠;
12)創業投資企業按投資額一定比例抵扣應納税所得額的税收優惠;
13)企業綜合利用資源的所得減計收入的税收優惠;
14)國債利息收入免税的税收優惠;
15)股息、紅利等權益性投資收益免税的税收優惠
16)企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除的税收優惠;
17)對從事農、林、牧、漁業項目(不包括農產品初加工項目)的所得減免税優惠;
18)對小型微利企業適用低税率的後續管理。
需要報批的涉税事項:
1)高新技術企業適用低税率;
2)軟件企業和集成電路企業享受所得税優惠;
3)税後利潤再投資於集成電路、封裝企業、軟件企業退税;
以上報批或備案事項應按照税務機關彙算清繳文件的規定
3 會計檔案
3.1憑證賬簿類
憑證應裝訂成冊,並檢查是否是否按順序裝訂,是否有斷號,跳號的情況。應在憑證封皮上註明企業名稱、會計期間、憑證起止號碼等相關信息。
會計賬簿應該設置齊全,結出餘額或發生額。在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規定粘貼印花。採用電腦記賬的單位,應該在結賬後,將會計賬簿打印齊全,裝訂成冊。
3.2報表類
增值税納税申報表主表、附表一、附表二、固定資產抵扣明細表、海關完税憑證清單應按月按順序裝訂成冊。
所得税季度申報表、所得税年度申報表及附表應裝訂成冊。
地税綜合報表、個人所得税申報表應按月裝訂成冊。
3.3其他會計資料
一般納税人應該將增值税專用發票抵扣憑證按月裝訂成冊,並與認證彙總通知書和增值税申報表核對。
一般納税人應將增值税專用發票開具情況按月裝訂,作廢的發票應該三聯齊全,並且加蓋“誤填作廢”章。
將半年度報送税務機關的申請報告,審批文件裝訂成冊。
將審計報告、鑑證報告、年度財務報表裝訂成冊。
出口企業應按照出口企業單證備案制度的規定,將出口相關單證(出口報關單、發票、核銷單、箱單、提單等)按規定按月裝訂成冊。
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