初級會計職稱《經濟法基礎》考點與例題

　　考點：城鎮土地使用税税率

城鎮土地使用税的税率是以開徵範圍的土地為徵税對象，以實際佔用的土地面積為計税標準，按規定税額對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種行為税。

城鎮土地使用税採用定額税率，即採用有幅度的差別税額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用税年應納税額。

每平方米土地年税額規定如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

注意：(1)每個幅度税額的差距為20倍。

(2)經濟落後地區，城鎮土地使用税的適用税額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規定最低税額的30%。經濟發達地區的適用税額標準可以適當提高，但須報財政部批准。

　　習題測試：

某火電廠總共佔地面積80萬平方米，其中圍牆內佔地40萬平方米，圍牆外灰場佔地面積3萬平方米，廠區及辦公樓佔地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用税為每平方米年税額1.5元。該火電廠該年應繳納的城鎮土地使用税為( )萬元。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

【答案】C

【解析】本題考核城鎮土地使用税的計算。對於圍牆外灰場用地免徵城鎮土地使用税。應繳納的城鎮土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

　　考點：城鎮土地使用税計税依據

城鎮土地使用税以納税人實際佔用的土地面積為計税依據。

(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。

(2)尚未組織測定，但納税人持有政府部門核發的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。

(3)尚未核發土地使用權證書的，應當由納税人據實申報土地面積，待核發土地使用權證書後再作調整。

　　習題測試：

2014年甲鹽場佔地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當地規定的城鎮土地使用税每平方米年税額為0.8元。甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用税税額的下列計算中，正確的是( )。

A.(35000+250000)×0.8=228000元

B.300000×0.8=240000元

C.(15000+250000)×0.8=212000元

D.(35000+15000)×0.8=40000元

【答案】D

【解析】鹽灘用地暫免徵收城鎮土地使用税。因此甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用税税額為(35000+15000)×0.8=40000元

　　考點：城鎮土地使用税應納税額的計算

城鎮土地使用税是以納税人實際佔用的土地面積為計税依據，按照規定的適用税額計算徵收。

年應納税額=實際佔用應税土地面積(平方米)×適用税額

【例題】某火電廠總共佔地面積80萬平方米，其中圍牆內佔地40萬平方米，圍牆外灰場佔地面積3萬平方米，廠區及辦公樓佔地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用税為每平方米年税額1.5元。該火電廠該年應繳納的城鎮土地使用税為( )萬元。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

【答案】C

【解析】本題考核城鎮土地使用税的計算。對於圍牆外灰場用地免徵城鎮土地使用税。應繳納的城鎮土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

　　習題測試：

1、2014年甲鹽場佔地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當地規定的城鎮土地使用税每平方米年税額為0.8元。甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用税税額的下列計算中，正確的是( )。

A.(35000+250000)×0.8=228000元

B.300000×0.8=240000元

C.(35000+15000)×0.8=40000元

D.(15000+250000)×0.8=212000元

【答案】C

【解析】鹽灘用地暫免徵收城鎮土地使用税。因此甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用税税額為(35000+15000)×0.8=40000元。

　　考點：城鎮土地使用税納税人

現行《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用税(以下簡稱土地使用税)的納税義務人(以下簡稱納税人)，應當依照本條例的規定繳納土地使用税。

1.城鎮土地使用税由擁有土地使用權的.單位或者個人繳納;

2.擁有土地使用權的納税人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;

3.土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納税;

4.土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。

　　習題測試：

關於確定城鎮土地使用税納税人的下列表述中，符合法律制度規定的有(　)。

A.擁有土地使用權的單位或個人為納税人

B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或實際使用人為納税人

C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納税人

D.土地使用權共有的，以共有各方為納税人

【答案】ABCD

【解析】本題考核城鎮土地使用税的納税人。

　　考點：城鎮土地使用税徵税範圍

城鎮土地使用税的徵税範圍是税法規定的納税區域內的土地。

凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內的土地，不論是屬於國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬於城鎮土地使用税的徵税範圍。

1.建制鎮的徵税範圍為鎮人民政府所在地的地區，但不包括鎮政府所在地所轄行政村，即徵税範圍不包括農村土地。

2.建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需繳納城鎮土地使用税。

3.自2009年1月1日起，公園、名勝古蹟內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用税。

　　習題測試：

根據城鎮土地使用税法律制度的規定，下列土地中，不屬於城鎮土地使用税徵税範圍的是(　　)。

A.城市土地

B.縣城土地

C.農村土地

D.建制鎮土地

【正確答案】C

【答案解析】本題考核城鎮土地使用税的徵税範圍。城鎮土地使用税是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區範圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際佔用的土地面積為計税依據，按照規定的税額計算徵收的一種税。不包括農村土地。