2018初級會計職稱經濟法基礎試題和答案
初級會計職稱考試設《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。下面小編整理了2018初級會計職稱經濟法基礎試題和答案,希望對大家有幫助!
【資料】
甲公司為增值税一般納税人,主要從事汽車製造和銷售業務。2016年11月有關經營情況如下:
(1)進口小汽車1輛作為董事長的座駕,海關審定的貨價100萬元,運抵我國關境輸入地點起卸前的包裝費5萬元、運輸費10萬元、向境外採購代理人支付的買方佣金5萬元。
(2)將自產的10輛小汽車對外抵償所欠貨款,小汽車生產成本10萬元/輛,甲公司同類小汽車不含增值税最高銷售價格16萬元/輛,平均銷售價格14萬元/輛,最低銷售價格為12萬元/輛。
(3)接受乙公司委託加工汽車電池,收取不含增值税的加工費35萬元,乙公司提供的原材料成本200萬元,甲公司無同類產品銷售價格。
(4)銷售小汽車取得含增值税價款351萬元,另收取手續費3.51萬元,代辦保險費10萬元。
已知:小汽車增值税税率為17%,小汽車消費税税率為5%,電池消費税税率為4%,關税税率為10%,車輛購置税税率為10%。
要求:
根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司進口小汽車的關税和車輛購置税税額的下列計算中,正確的是( )。
A.關税税額= (100+5+10+5)×10%=12(萬元)
B.關税税額=(100+5+10)×10%=11.5(萬元)
C.車輛購置税税額=[(100+5+10+5)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.89(萬元)
D.車輛購置税税額=[(100+5+10)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.32(萬元)
【答案】BD
【解析】(1)選項AB:關税的完税價格包括貨價和貨物運抵我國關境內輸入地點起卸“前”的`包裝費、運費、保險費和其他勞務費;在貨物成交過程中,進口人在成交價格外另支付給賣方的佣金,應計入成交價格,而向境外採購代理人支付的買方佣金則不能列入。(2)選項CD:進口應税車輛應納車輛購置税税額=(關税完税價格+關税+消費税)×車輛購置税税率。
2.關於甲公司以小汽車對外抵債業務需要繳納的消費税額,下列計算列式中,正確的是( )。
A.10×16×5%
B.10×14×5%
C.10×12×5%
D.10×10÷(1-5%)×5%
【答案】A
【解析】納税人用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應税消費品,應當以納税人同類應税消費品的“最高”銷售價格作為計税依據計算消費税。
3.關於甲公司受託加工汽車電池應代收代繳的消費税,下列計算列式中,正確的是( )。
A.(200+35)×4%=9.4(萬元)
B.(200+35)÷(1-4%)×4%=9.79(萬元)
C.[200÷(1-4%)+35]×4%=9.73(萬元)
D.[200+35÷(1-4%)]×4%=9.46(萬元)
【答案】B
【解析】委託加工從價計徵消費税的應税消費品,受託方應代收代繳的消費税=(材料成本+加工費)/(1-消費税税率)×消費税比例税率。
4.關於甲公司銷售小汽車應納消費税税額,下列計算列式中,正確的是( )。
A.(351+3.51+10)×5%=18.23(萬元)
B.(351+3.51+10)÷(1+17%)×5%=15.58(萬元)
C.(351+3.51)÷(1+17%)×5%=15.15(萬元)
D.(351+3.51)×5%=17.73(萬元)
【答案】C
【解析】收取的代辦保險費不屬於銷售小汽車的價外費用,不能併入銷售額繳納消費税。小汽車的消費税計算以不含增值税的銷售額為計税依據,因此需要將含税價換算成不含增值税的價款。
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