2015高級會計師考試模擬試題（四）

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　　案例分析題一

甲單位系一家中央事業單位，已執行國庫集中支付制度。2014年1月，甲單位內部審計部門對甲單位2013年度的預算執行、資產管理、政府採購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：

(1)5月，甲單位經管理層決定，將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業，每年收取租金500萬元，甲單位將所取得的租金納入單位預算，全部留抵本單位。

(2)6月，甲單位用財政補助資金購置專用設備(不屬於集中採購目錄範圍)。在公開招標中，甲單位發現國內A公司生產的同類專用設備已列入《政府採購自主創新產品目錄》, 但報價超出了採購預算10萬元。甲單位在採購中，優先購買了A公司的產品，同時按規定程序申請調整了預算。

(3)7月，甲單位報經主管部門審核同意後，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保。

(4)8月，甲單位根據批准的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府採購限額標準，但不屬於集中採購目錄範圍)，直接委託某建築安裝工程公司承接該擴建工程。

(5)12月，按照財政部門專項工作要求，甲單位進行了資產清查，發現一台專用設備發生嚴重損毀。經技術部門認定，該設備已無法使用，並且無殘料收回或變現價值，財務部門據此進行了設備核銷賬務處理。

(6)甲單位當年實際取得的事業收入較批准的事業收入預算數超出60萬元。甲單位考慮當年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發放給職工。

(7)甲單位當年財政授權支付預算指標數為1 000萬元，當年零餘額賬户用款額度實際下達數(不含年初恢復的2012年應返還額度)為870萬元，甲單位財務部門據此在2013年末直接確認了“財政補助收入”130萬元。

(8)甲單位當年取得經營收入300萬元，發生經營支出320萬元。甲單位將當年經營收支全部轉入經營結餘，但未在年末將發生的'經營虧損轉入非財政補助結餘分配。

(9)12月，甲單位將所屬培訓學校按協議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，並經管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一台專用設備(超出資產配置規定限額)。

(10)12月，甲單位A研究項目通過了專家鑑定，完成結項，剩餘財政資金50萬元。甲單位鑑於B項目任務越來越重，人員經費緊張，經單位管理層研究決定，將項目結餘資金50萬元用於補助B項目人員經費。

(11)甲單位辦事員李某，用公務卡購買業務零星用品8 000元，因工作繁忙超過了髮卡行規定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷時，增加事業支出8 050元，減少銀行存款8 050元。

要求：

請根據國家部門預算管理、資產管理、政府採購、事業單位會計制度等相關規定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，請説明理由;對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當之處，並分別説明正確的處理。

　　案例分析題二

中國標準化研究院是一家中央級科研事業單位，為認真貫徹落實財政部發布的《行政事業單位內部控制規範(試行)》的要求，於2013年6月召開內部控制體系建設專題會議，部署實施單位內部控制體系建設。在專題會議上，單位管理層成員發言要點如下：

院長：內部控制既是行政事業單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業單位治理的基石。實施好內控規範，對於提高單位管理水平，改進單位服務的質量和效率，規範單位的財經秩序具有重要意義。在座各位務必高度重視，應運用企業化管理的理念，將實現單位經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。

副院長：為確保內部控制體系建設工作順利開展，有必要成立內部控制領導小組，建議由院長任組長，本人擔任副組長，管理層其他成員任組員，授權財務部負責內部控制體系建立與實施的全部工作，找出存在的問題，認真整改，完善管理。。

財務部主任：在全面控制的基礎上，我們單位內部控制應當關注單位經濟活動和非經濟活動的重大風險，並採取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

綜合服務中心主任：雖然《行政事業單位內部控制規範(試行)》對單位投資行為作了嚴格規定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經業務部論證並直接報院長審批後即可實施。

紀檢及審計部主任：內部控制評價是實施內部控制的重要環節。應當制定科學的內部控制評價方案，對單位面臨的所有風險和所有業務單位、經濟事項進行全面測試和評價。內部控制評價應對內部控制執行的有效性發表意見。

法務部主任：我們單位應當加強對合同訂立的管理，對於所有的業務合同，都應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判, 並聘請外部專家參與相關工作，防範合同簽訂過程中的風險。

要求：

根據財政部發布的《行政事業單位內部控制規範(試行)》,逐項分析判斷上述成員的發言存在哪些不當之處，並簡要説明理由。