2015年高級會計師考試案例分析模擬題（三）

　　案例分析題一：

華陽公司是一家大型鋼鐵公司，公司業績一直很穩定，由於業績穩定，企業的股東希望每期獲得的股利趨於平穩，而且投資者對於股價穩定的要求較高。該公司2010年擬投資4000萬元購置一台生產設備以擴大生產能力，該公司目標資本結構下權益乘數為2.該公司2009年度税前利潤為4000萬元，所得税率為25%.要求：

(1)計算2009年度的淨利潤是多少?

(2)按照剩餘股利政策計算企業分配的現金股利為多少?

(3)如果該企業採用固定股利支付率政策，固定的股利支付率是40%.在目標資本結構下，計算2010年度該公司為購置該設備需要從外部籌集自有資金的數額;

(4)如果該企業採用的是固定或穩定增長的股利政策，固定股利為1200萬元，穩定的股利增長率為5%，從2006年以後開始執行穩定增長股利政策，在目標資本結構下，計算2010年度該公司為購置該設備需要從外部籌集自有資金的數額;

(5)如果該企業採用的是低正常股利加額外股利政策，低正常股利為1000萬元，額外股利為淨利潤超過2000萬元的部分的10%，在目標資本結構下，計算2010年度該公司為購置該設備需要從外部籌集自有資金的數額;

(6)如果你是該公司的財務分析人員，請你對上述(2)(3)(4)問中不同的股利政策進行分析，並判斷該企業最應該選擇的股利政策。

　案例分析題二：

甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據財政部等五部委聯合發佈的《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》以及據此修改後的`《公司內部控制手冊》，甲公司應於2011年起實施內部控制評價制度。鑑於本公司在2008年5月《企業內部控制基本規範》發佈後就已經着手建立、完善自身內部控制體系並取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內部控制評價制度，並由審計部牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：

(一)關於內部控制評價的組織領導和職責分工

董事會及其審計委員會負責內部控制評價的領導和監督。經理層負責實施內部控制評價，並對本公司內部控制有效性負全責。審計部具體組織實施內部控制評價工作，擬訂評價計劃、組成評價工作組、實施現場評價、審定內部控制重大缺陷、草擬內部控制評價報告，及時向董事會、監事會或經理層報告。其他有關業務部門負責組織本部門的內控自查工作。

(二)關於內部控制評價的內容和方法

內部控制評價圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素展開。鑑於本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規範的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業層面評價範圍。同時，本着重要性原則，在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業務或事項。在內部控制評價中，可以採用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現階段經營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅採用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

(三)關於實施現場評價

評價工作組應與被評價單位進行充分溝通，瞭解被評價單位的基本情況，合理調整已確定的評價範圍、檢查重點和抽樣數量。評價人員要依據《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》實施現場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結果，並對發現的內部控制缺陷進行初步認定。現場評價結束後，評價工作組彙總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。現場評價報告無須和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認後報審計部。審計部應編制內部控制缺陷認定彙總表，對內部控制缺陷進行綜合分析和全面複核。

(四)關於內部控制評價報告

審計部在完成現場評價和缺陷彙總、複核後，負責起草內部控制評價報告。評價報告應當包括：董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體情況、內部控制評價的依據、內部控制評價的範圍、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況、內部控制有效性的結論等內容。對於重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。內部控制評價報告報董事會審定後對外披露。

(五)關於內部控制審計

聘請某具有證券期貨業務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制有效性進行審計。鑑於本公司在2008年5月《企業內部控制基本規範》發佈後就已建立內部控制體系並取得較好效果，內部控制審計自2010年起，重點審計本公司內部控制評價的範圍、內容、程序和方法等，並出具相關審計意見。

要求：根據《企業內部控制基本規範》及《企業內部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中的(一)至(五)項內容是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，並逐項簡要説明理由。