2017年經濟師《初級財税》章節講義：税收管理權限

導語：税收管理是指主管税收工作的職能部門，代表國家對税收分配的全過程所進行的計劃、組織、協調和監督工作，旨在保證財政收入及時足額入庫，充分發揮税收對經濟的調節作用。

1.税收立法權：税法制定權、審議權、表決權、公佈權。

2.税收管理權：税種的開徵與停徵權、税法的解釋權、税目的增減與税率的調整權、減免税的審批權。

考點、我國税務管理機構的設置及其職能劃分

1、國家税務局系統主要負責徵收管理的税種：增值税，消費税，車輛購置税，鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的'營業税、所得税和城市維護建設税，中央企業繳納的所得税，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得税，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得税，海洋石油企業繳納的所得税、資源税，證券交易税(未開徵)，中央税的滯補罰收入。

2、地方税務局系統主要負責徵收管理的税種

營業税，個人所得税，土地增值税，城市維護建設税，車船税，房產税，資源税，城鎮土地使用税，耕地佔用税，地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得税，印花税，契税，地方税的滯補罰收入，地方營業税附徵的教育費附加。

3、海關係統負責徵税和管理的項目有關税、行李和郵遞物品進口税，同時負責代徵進出口環節的增值税和消費税。【注意】：應記住其中典型的税種。

考點、中央政府與地方政府税收收入劃分

1.中央政府固定收入：消費税(包括進口環節海關代徵的部分)、車輛購置税、關税、海關代徵的進口環節的增值税。

2.地方政府固定收入：城鎮土地使用税、耕地佔用税、房產税、車船税、契税。

3.中央政府與地方政府共享收入

(1)增值税(不含海關代徵的進口環節部分)，75%的部分由中央政府分享，25%的部分由地方政府分享。

(2)營業税：原鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其餘部分歸地方政府。

(3)企業所得税：原鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘部分中央與地方按60%和40%比例分享。

(4)個人所得税：除儲蓄存款利息所得的個人所得税(現停徵)外，其餘部分中央與地方按60%和40%比例分享。

(5)資源税：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘部分歸地方政府。

(6)城市維護建設税：原鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其餘部分歸地方政府。

(7)印花税：證券交易印花税收入的97%歸中央政府，其餘的3%和其他印花税歸地方政府。

　　例題

下列税種中屬於中央政府和地方政府共享收入的有()。

a.資源税 b.關税

c.房產税 d.營業税

e.城市維護建設税

【答案】：ade