註冊會計師的國內狀況
隨着市場經濟的發展和租税國家的建立,税收必將成為財政收入的最重要來源,調整國家與納税人(包括企業和個人)之間財產關係的法律——税法也越來越重要,企業迫切需要一批精通税法和企業管理的人員處理企業的税務問題。在市場經濟條件下,税收負擔是企業經營成果的重要考量,是市場主體選擇民事契約的重要因素,特別是各種税收優惠和税收減免,是企業投資決策時的重要參考,有時甚至決定企業的`生存發展和競爭能力。再此背景下,國家註冊納税籌劃師高級職業資格成為職場新熱點。
在國內企業特別是民營企業,財務人員正努力實現從賬房先生到財税管理和風險控制職能的轉變,這也是一批積極進取的CFO在爭取的,並積極謀求增加對企業發展的影響力。
西方跨國公司一般均設有獨立的税務部門和税務經理,管理企業税務,處理企業所有的涉税事宜,控制企業涉税風險,並聘用了大量的專業人士(包括律師、會計師和財務分析師)進行資產管理、投資和交易方案設計以及税負分析,實現企業税負和管理最優化。跨國公司裏的税務部門是作為贏利部門而不是管理部門存在,税務總監、財務總監、行政總監三大職位屬平行關係。如美國通用汽車公司擁有400多名税務人員,是跨國公司裏最強大的税務部門。萬豪國際集團、原康柏公司、希捷國際科技公司在税務人員的幫助下,通過投資獲得了鉅額的淨税減免,大大降低了公司的整體税負,並提高了股東收益。聯合利華中國有45名税務人員處理公司的涉税事宜。澳洲首富克里的投資和交易方案均由税務專家設計,甚至直接處理交易。
伊士曼柯達公司執行副總裁兼首席財務官畢盛先生2004年11月在上海國家會計學院發表演講時説:“我們安排了最好的税務律師、會計師和分析師來處理交易,降低交易的成本,並使之符合美國法律和中國法律的要求。”
我們曾經研究過跨國公司税務經理的招聘啟事,要求税務經理具備的品質之一是能夠向非税務專業人員闡述税務問題,向上級執行和計劃人員進行税務演講、溝通信息,能夠提供解決業務中涉税問題的替代方案,其工作範圍從制定公司的整體税務規劃、研究税收立法、平衡項目的全球税負、與經營人員就税務問題進行清楚、準確、卓有成效的溝通、對所有的交易提供税務意見、審查經濟模式並精確計算税負成本、管理公司的納税事項、管理應付賬款、代表公司利益參與行業談判等等,無所不包。税務經理對於公司的發展具有兩個方面的作用,一是降低公司的涉税風險,二是降低公司的税負成本。財務核算往往事後進行,而税收籌劃則需事前安排和設計,兩者並不能替代。從國際發展趨勢來看,年納税額在100萬元以上的企業都應該設税務經。
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