註冊税務師考試考點:固定資產的税務處理
固定資產的税務處理
1.固定資產按照以下方法確定計税基礎:
(1)外購的固定資產,以購買價款和支付的相關税費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計税基礎;
(2)自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出為計税基礎;
(3)融資租入的固定資產,以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計税基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計税基礎;
(4)盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值為計税基礎;
(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關税費為計税基礎;
(6)改建的固定資產,除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產,以改建過程中發生的改建支出增加計税基礎。
2.不得計提折舊扣除的固定資產:
(1)房屋、建築物以外未投入使用的'固定資產。
(2)以經營租賃方式租入的固定資產。
(3)以融資租賃方式租出的固定資產。
3.固定資產折舊的計提方法
(1)企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。
(2)企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計淨殘值。固定資產的預計淨殘值一經確定,不得變更。
(3)除另有規定外,固定資產按照直線法計提的折舊,准予扣除。
4.固定資產折舊的計提年限:
資產類型 | 最低折舊年限 |
房屋、建築物 | 20年 |
飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備 | 10年 |
與生產經營活動有關的器具、工具、傢俱等 | 5年 |
飛機、火車、輪船以外的運輸工具 | 4年 |
電子設備 | 3年 |
5.加速折舊的規定(優惠政策)
企業的固定資產由於技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或採取加速折舊方法(雙倍餘額遞減法、年數總和法)的固定資產的範圍:
①由於技術進步,產品更新換代較快的固定資產;
②常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
縮短折舊年限方法——最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%
-
2016税務師考試《財務與會計》精選習題
2016下半年註冊税務師考試備考正在進行中,為了幫助大家高效複習,下面是yjbys網小編提供給大家關於税務師考試《財務與會計》精選習題,希望對大家有所幫助。1正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大有限責任公司(以下簡稱東大公司...
-
2017税務師考試《税收相關法律》考前習題及答案
題是幫助我們鞏固知識的好方式,平時應該多做題,這樣才能在考試中充分發揮個人水平。以下是本站小編整理的2017税務師考試《税收相關法律》考前習題及答案,歡迎學習!單項選擇題1、甲市人民政府依冶金公司申請,作出行政複議決定,撤銷市國土局對冶金公司的礦區土地使用...
-
2015註冊税務師考試《税法一》全真模擬試題答案及解析
一、單項選擇題1[答案]:B[解析]:消費税是按照生產領用數量抵扣已納消費税的。[該題針對外購應税消費品已納税款的扣除知識點進行考核]2[答案]:C[解析]:除委託個體經營者加工應税消費品由委託方收回後在委託方所在地繳納消費税外,其餘委託加工應税消費品的,均應由受託...
-
2017税務師税法一重點:税收程序法
隨着2017年税務師考試報名的全面開展,天氣漸漸回暖,彷彿已經到了夏季,大家的備考進行到了哪?小編每天為您提供2017税務師税法一重點:税收程序法,讓您保持良好學習狀態。税收程序法一、税收程序法概述税收程序法也稱為税收行政程序法,是指規範税務機關和税務行政相對...