2016税務師《税法二》綜合分析題練習
綜合題一
某市一家手機生產企業為增值税一般納税人,經税務機關核准的2009年應納税所得額為-200萬元。2010年度生產經營情況如下:
(1)取得銷售收入5000萬元,特許權使用費收入200萬元;
(2)銷售成本2200萬元,營業税金及附加320萬元;
(3)發生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元);
(4)管理費用960萬元(其中支付給其他企業的管理費為30萬元);
(5)財務費用12萬元,系以年利率8%向非金融企業借入的9個月期的生產用200萬元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);
(6)投資收益34萬元,系從深圳聯營企業分回的税後利潤;
(7)營業外支出80萬元(含支付客户違約金20萬元,法院訴訟費7萬元,税收滯納金3萬元,非廣告性質贊助支出50萬元);
(8)已計入成本、費用中實際支付的合理的工資為72萬元,上繳工會經費2.16萬元,實際發生的職工福利費15.16萬元,實際發生的職工教育經費1.08萬元。
要求:
根據上述資料,計算該企業2010年實際應繳納的企業所得税税額。
1. 該企業2010年所得税前可扣除的銷售費用()萬元。
A1000
B1200
C1220
D1340
【答案】C
【解析】該企業2010年所得税前可扣除的銷售費用:
廣告費扣除限額 =(5000+200)×15%=780(萬元),小於實際發生額900萬元,本年度只能税前扣除780萬元。
該企業2010年所得税前可扣除的銷售費用=1340-900+780=1220(萬元)
2. 該企業2010年所得税前可扣除的管理費用()萬元。
A930
B940
C950
D960
【答案】A
【解析】該企業2010年所得税前可扣除的管理費用:
企業之間支付的管理費不得在税前扣除,所以該企業2010年所得税前可扣除的管理費用=960-30=930(萬元)
3. 該企業2010年所得税前可扣除的財務費用()萬元。
A6.5
B7.5
C8.5
D12.5
【答案】B
【解析】該企業2010年所得税前可扣除的財務費用:
非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除。
該企業2010年所得税前可扣除的財務費用=200×5%×9/12=7.5(萬元)
4.該企業2010年所得税前可扣除的營業外支出金額()萬元。
A20
B25
C27
D80
【答案】C
【解析】該企業2010年所得税前可扣除的營業外支出金額:
支付客户違約金20萬元和法院訴訟費7萬元可以在税前扣除;税收滯納金3萬元和非廣告性質贊助支出50萬元不得在税前扣除。
該企業2010年所得税前可扣除的營業外支出金額=80-3-50=27(萬元)
5.該企業2010年應納税所得額()萬元。
A365.3
B389.6
C401.3
D451.2
【答案】C
【解析】該企業2010年應納税所得額:
居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益,免徵企業所得税。因此投資收益34萬元為免税收入。
企業實際支付的.合理的工資、薪金可以據實扣除,不需要做納税調整;
工會經費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)
職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)
職工的教育經費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)
因此工會經費、職工福利費、職工教育經費需要調整應納税所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)
該企業2010年應納税所得額=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(萬元)
6. 該企業2010應納所得税額()萬元。
A75.325
B78.625
C81.625
D91.255
【答案】A
【解析】該企業2010應納所得税額=401.3×25%=75.325(萬元)。
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