2017年註冊會計師《審計》考點第十四章訓練題

導讀:CPA，是指取得註冊會計師證書並在會計師事務所執業的人員，簡稱為CPA，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審計的專業人士，CPA為中國唯一官方認可的註冊會計師資質，唯一擁有簽字權的執業資質。下面是yjbys網小編提供給大家關於2017年註冊會計師《審計》考點第十四章訓練題，希望對大家的備考有所幫助。

　　第十四章　風險應對

　　一、單項選擇題

1、如果註冊會計師認為管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應實施以下(　　)專門應對這種特別風險的實質性程序。

A.向客户函證應收賬款的賬户餘額

B.向客户詢證交貨、結算時間

C.從營業收入明細賬追查到顧客訂貨單

D.從發貨憑證追查到營業收入明細賬

2、審計甲有限責任公司2010年度財務報表時，註冊會計師A在風險評估階段發現甲有限責任公司在2010年12月份發生了多筆重大的銷售業務，並且還有若干筆大額銷售業務在2010年底尚未完成。對此，註冊會計師A首先應當(　　)，並在期末或期末以後檢查此類交易。

A.向甲有限責任公司的客户發出詢證函

B.檢查財務報表編制過程中所作的會計調整

C.將財務報表與會計記錄相核對

D.考慮截止認定可能存在的重大錯報風險

3、如果註冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那麼(　　)。

A.可以利用上期審計進行控制測試的證據，也可以利用期中測試的證據

B.所有關於該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試

C.主要利用本期控制測試獲得證據，輔之以期中和上期獲得的少量證據

D.所有關於該控制運行有效性的審計證據必須來自當年年末的控制測試

4、註冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當的審計證據。下列關於控制測試範圍的敍述不正確的是(　　)。

A.控制執行的頻率越高，控制測試的範圍越小

B.控制的預期偏差率越高，對擬信賴控制實施控制測試的範圍越大

C.如果控制的預期偏差率過高，註冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的

D.信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，註冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試範圍

5、下列關於實質性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是(　　)。

A.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，註冊會計師可以得出控制運行有效的結論

B.如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身並不能説明與該認定有關的控制是有效運行的

C.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，註冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

D.如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，註冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

6、註冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑑證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，註冊會計師主要應當獲取(　　)方面的證據。

A.控制在不同時點如何運行

B.控制以何種方式運行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行

7、下列關於註冊會計師對進一步審計程序的性質的選擇中，不恰當的是(　　)。

A.在確定進一步審計程序的性質時，註冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果

B.註冊會計師應當根據認定層次重大錯報風險的評估結果選擇審計程序

C.除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，註冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因

D.註冊會計師在實施進一步審計程序時不應該利用被審計單位信息系統生成的信息

8、進一步審計程序是相對於風險評估程序而言的，是指註冊會計師針對評估的各類交易、賬户餘額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括(　　)。

A.控制測試和實質性程序

B.風險評估程序和控制測試

C.風險評估程序和實質性程序

D.風險評估程序和分析程序

9、註冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限於檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬於修改審計程序的(　　)。

A.性質

B.時間

C.範圍

D.含義

10、註冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的侷限性，下列有關侷限性的説法不恰當的是(　　)。

A.註冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據

B.即使註冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩餘期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以後發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在註冊會計師於期中實施了進一步審計程序之後對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，註冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，註冊會計師不需要針對剩餘期間獲取審計證據

11、]註冊會計師B承接了丙公司2010年度財務報表審計業務，在評估後得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，註冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，B擬對函證程序採取以下措施。其中，你認為合理的是(　　)。

A.向重要審計客户甲寄發消極式詢證函

B.向餘額很小、甚至為零的客户乙寄發積極式詢證函

C.要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額

D.要求丙公司財務人員代收詢證函並交給會計師事務所

12、針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，註冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列(　　)情況下，註冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。

A.註冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

B.被審計單位採用高度自動化系統處理和記錄重要交易

C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕於主要內部控制之上的情況

D.註冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

　　二、多項選擇題

1、下列情況中屬於註冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序的有(　　)。

A.系統變動導致某類交易記錄難以獲取

B.未決訴訟

C.控制環境和其他相關的控制較好

D.銷售收入的截止認定

2、如果註冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質性程序的(　　)説法或做法是不可取的。

A.考慮主要在期末或接近期末實施實質性程序

B.不擬實施審計程序將期中得出的結論延伸至期末

C.將實質性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末

D.針對剩餘期間實施進一步實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末

3、註冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的因素有(　　)。

A.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

B.作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

C.對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性

D.選擇有證據表明應包含在財務報表金額中的項目，並調查這些項目是否確實包括在內

4、註冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列判斷正確的有(　　)。

A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，註冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.註冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，註冊會計師越應當考慮將實質性程序集中於期中而非接近期末實施

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之後的獲取並不存在明顯困難，則註冊會計師一般在期中之後實施實質性程序

D.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，註冊會計師應在期中實施實質性程序

5、如果擬信賴的控制自上次測試後未發生變化，註冊會計師應當考慮(　　)。

A.如果不屬於旨在減輕特別風險的控制，註冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年

B.將所有擬信賴控制集中在本次審計中測試，而在之後的兩次審計中不擬進行測試，以提高效率

C.當信息技術一般控制薄弱時，註冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據

D.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，註冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

6、下列關於控制測試的提法中，恰當的有(　　)。

A.如果註冊會計師認為內部控制的設計能夠防止或發現並糾正財務報表認定層次的重大錯報時，應對控制運行的有效性實施測試

B.註冊會計師應對被審計單位的所有內部控制測試其有效性

C.如果被審計單位在所審期間內不同時期使用了不同的控制，註冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性

D.註冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行的有效性，以提高審計效率

7、如果被審計單位的某項不屬於旨在減輕特別風險的控制在上次審計時被認為設計合理、執行有效，註冊會計師在本期審計中可以根據職業判斷決定減少或不對該項內部控制進行測試而加以直接利用。但當出現下列(　　)情況時，註冊會計師應當縮短再次測試內部控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據。

A.執行控制程序的人員發生變動

B.對控制的擬信賴程度大大降低

C.所控制的業務性質發生了變化

D.重大錯報風險較前期有所降低

8、註冊會計師在對被審計單位年度財務報表審計時，選擇在期中進行控制測試，但仍需要考慮對剩餘期間獲取補充審計證據，則下列説法中正確的有(　　)。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，註冊會計師需要獲取的剩餘期間的補充證據就越少

B.對自動化運行的控制，註冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩餘期間運行有效的審計證據

C.剩餘期間越長，註冊會計師需要獲取的剩餘期間的補充證據越多

D.註冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的範圍就越大，需要獲得的剩餘期間的相關控制是否有效的補充證據就越少

9、下列屬於註冊會計師應當在審計中實施控制測試的情形的有(　　)。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(且執行控制測試符合成本效益原則)

B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的

C.每次進行財務報表審計均需要執行控制測試

D.僅實施實質性程序並不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據

10、如果被審計單位的控制環境存在缺陷，註冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和範圍做出總體修改時應當考慮的有(　　)。

A.主要依賴控制測試獲取審計證據

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

D.增加擬納入審計範圍的經營地點的數量

11、為了提高ABC公司2010年度財務報表審計業務的工作效率、確保審計的效果，註冊會計師總是希望儘量利用以前測試某項內部控制的結果和證據。以下相關説法中，正確的是(　　)。

A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據，並且該項內部控制自期中到期末沒有發生變化，註冊會計師可以在期末審計中信賴該項內部控制

B.如果經前期測試證實已有效運行的內部控制經本期改進後可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響註冊會計師利用前期的控制測試證據

C.對於旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前後兩期沒有發生變化後，註冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內部控制的執行人員在本期發生了變化，註冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執行的有效性

12、以下關於瞭解內部控制與控制測試的説法中正確的有(　　)。

A.在瞭解控制是否得到執行時，註冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

B.在測試控制運行的有效性時，註冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察

C.雖然控制測試和了解內部控制所採用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的

D.瞭解內部控制是必須要執行的'程序，控制測試並非一定要執行

13、下列説法中，正確的有(　　)。

A.在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執行的審計證據時，註冊會計師應當確定某項控制是否存在，設計是否合理，運行是否有效

B.如果註冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那麼所有關於該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試。相應地，註冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

C.如果信賴的內部控制自上次測試後未發生變化，且不屬於旨在減輕特別風險的控制，註冊會計師對以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據信賴程度較高，則在本次審計中可不進行控制測試

D.對於一項自動化的應用控制，註冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制(特別是對系統變動的控制)運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據

14、下列關於確定進一步審計程序範圍應考慮的因素的表述中，説法不恰當的有(　　)。

A.評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此註冊會計師實施進一步審計程序的範圍可以適當的縮小

B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，註冊會計師實施進一步審計程序的範圍越小

C.如果註冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的範圍就更廣

D.確定的重要性水平越高，註冊會計師實施進一步審計程序的範圍越廣

15、下列關於“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的説法中正確的有(　　)。

A.在執行甲公司2010年度財務報表審計業務時，如果註冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發現甲公司的內部控制存在重大缺陷，則A應採取綜合性方案實施進一步審計程序

B.計劃的保證水平越高，對有關控制運行有效性的審計證據的可靠性要求越高。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，註冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

C.在執行甲公司2010年度財務報表審計業務時，如果註冊會計師A通過實施瞭解和控制測試程序發現甲公司的內部控制存在重大缺陷，則A應採取實質性方案實施進一步審計程序

D.薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，註冊會計師應當採取總體應對措施

16、在確定進一步審計程序的範圍時，註冊會計師應當考慮的因素包括(　　)。

A.計劃獲取的保證程度

B.確定的審計重要性水平

C.評估的重大錯報風險

D.審計程序的時間

17、下列屬於註冊會計師增加審計程序不可預見性方法的有(　　)。

A.對某些以前未測試的低於設定的重要性水平或風險較小的賬户餘額和認定實施實質性程序

B.調整審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期

C.採取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

18、下列關於“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”的説法中不正確的有(　　)。

A.如果控制環境存在缺陷，註冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和範圍做出總體修改時應當考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據

B.在執行甲有限責任公司2010年度財務報表審計業務時，如果註冊會計師A發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應採取綜合性方案

C.對於財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導，並加強項目質量控制複核

D.在執行甲有限責任公司2010年度財務報表審計業務時，如果註冊會計師A發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應採取實質性方案

19、註冊會計師實施的下列審計程序中可能適用的具有不可預見性的有(　　)。

A.函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質性程序

B.使用計算機輔助審計技術審閲銷售及客户賬户

C.測試金額為負或是零的賬户，或者餘額低於以前設定的重要性水平的賬户

D.把所函證賬户的截止日期提前或者推遲