2016年高级会计师考试精选案例分析练习
案例分析题一(本题10分)
甲公司是一家大型房地产上市公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的财务预算。为了加强预算管理工作,该公司正在逐步调整预算方式,以实现业务与预算的高度融合。
(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:
总会计师A指出应规范预算编制方式,逐步改变“预算是一个财务计划和过程控制的工具,从企业的战略目标直至单个部门的具体预算项等,均由企业的最高管理层决定,较低层的经理及员工只是按照预算原则执行预算”的模式。并且A指出,预算编制应符合公司的发展战略,营业收入增长10%,利润总额增长8%
财务经理B指出,由于房地产行业是敏感行业,受国家法律调控等外部因素影响较大,财务经理认为不应该采用目前使用的固定预算方法,应该使用适当的预算编制方法。
总经理提出,为了尽快得到银行贷款的资金,在借款融资决议时,500万元以下的金额由信贷中心部门经理签字审批,500万元以上的金额由总经理签字审批。
(2)甲公司2013年度预算分析情况如下:
2013年预计营业收入为60亿,预计实际可完成营业收入为70亿。2013年预计利润总额为8亿,预计实际利润总额为10亿。
要求:
1.计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
2.指出甲公司之前预算编制的方式以及此方式存在的`缺陷
3.指出甲公司2014年度应采用的预算编制方法,并简要说明理由。
4.总经理的观点是否正确。
案例分析题二(本题10分)
H公司属于一家专门生产LED节能照明灯的公司。近年来,随着环保节能观念的深入,LED灯逐渐走入百姓的生活。公司市场分析人员认为,客户对LED灯的价格最为关注,经过市场调查和技术研发,发现同样瓦数的LED灯泡销售价格如果为9.8元,则产品将非常有竞争力。公司计划采用目标成本法确定产品的目标成本,并实行目标成本管理。
要求:
1.设定目标成本主要包括哪些方面;
2.如果H公司要求的销售毛利率为20%,计算目标成本;
3.如果H公司要求的成本毛利率为35%,计算目标成本;
4.简述目标成本管理的核心程序。
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