注册会计师《公司战略》知识点:波士顿矩阵分析
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波士顿矩阵分析
波士顿矩阵可把会计师事务所经营的全部业务组合作为一个整体,分析会计师事务所相关经营业务之间现金流量的平衡问题,判定当前面临的主要战略地位和未来在竞争中的地位。
根据有关业务的市场增长率和会计师事务所相对市场占有率标准,波士顿矩阵可以把会计师事务所全部的经营业务定位在四个区域中。
1、高增长—低竞争地位的“问题”业务。
这类业务,通常处于最差的现金流量状态
一方面,所在行业的市场增长率高,会计师事务所需要大量的投资支持其经营活动;
另一方面,其相对市场占有率低,竞争地位低,能够生成的资金很小。
因此,会计师事务所在对于“问题”业务的进一步投资上需要进行分析,判断使其转移到“明星”业务所需要的投资量,分析其未来盈利,研究是否值得追加投资,以达到较高的相对市场占有率。
例如,前景广阔的增加信息可信度的服务业务,美国注册会计师协会曾列出如电子商务认证、养老服务认证、系统可靠性认证、业绩评估等,作为新兴市场,这类业务的未来增长潜力巨大,但是如果没有足够的研究和投资,就会失去原来可拥有的较高市场占有率,变为“问题”业务。
2、高增长—强竞争地位的'“明星”业务。
这类业务属于迅速增长的市场,具有很高的相对市场占有率。在会计师事务所全部业务中,“明星”业务的增长和获利上有着极好的长期机会,但它们需要大量的投资。
为了保护或巩固“明星”业务在增长的市场中占主导地位,会计师事务所应在短期内优先供给它们所需要的资源,支持它们继续发展,例如,管理咨询业务。
3、低增长—强竞争地位的“现金牛”业务。
这类业务处于成熟的低速增长的市场之中,市场地位有利,盈利率高,本身不需要投资,反而能为会计师事务所提供大量资金,用以支持其他业务的发展
例如,传统的审计服务。在我国,审计服务收入仍占大多数事务所总收入的80%~90%,是会计师事务所的主要资金来源。
4、低增长—弱竞争地位的“瘦狗”业务。
这类业务处于饱和的市场当中,竞争激烈,可获利润很低,不能成为会计师事务所收入的来源。
如果这类经营业务还能自我维持,则应缩小经营范围,加强内部管理;
如果这类业务已经彻底失败,会计师事务所应尽早采取措施,清理业务或退出经营。
一般来说,会计师事务所比较理想的业务组合是拥有较多的“明星”和“现金牛”业务,少数的“问题”业务和极少数的“瘦狗”业务。
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