淺談營改增的重要意義

摘要：自從“營改增”稅收模式在20xx年x月x日上海試執行以來，其動態一直強烈處於各界人士的關注當中。隨著“營改增”稅收制度的不斷完善，目前已超過12萬戶企業單位成為了“營改增”試點，隨著我國特有的社會經濟持續發展，“營改增”作為我國稅制改革與增值稅改革的發展必然趨勢，這種稅收模式將越來越被人所認同，並願意接受和實施該稅收制度。當該稅收制度實行的程度越深，對企業的財務影響也會越來越大，以下我們就淺談該稅收模式對企業經濟結構的影響。

一、“營改增”的主要內容和意義

“營改增”主要內容。“營改增”是指將以前繳納營業稅的應稅專案改成繳納增值稅，僅對服務或者產品增值的一部分進行繳稅，以減少重複繳稅的情況。該政策首先在服務業和交通運輸進行試用，然後再推廣到其他行業。

“營改增”的重要意義。它的主要意義體現在兩個方面：一是推動服務業企業發展。對服務行業企業來說，進行全額的營業稅徵稅，稅負過重，還有重複徵稅的情況，通過稅制改革，加大對第三產業的扶持力度，也為現代服務業發展提供空間;二是降低出口企業成本，提高我國勞務和貨物的國際競爭力。在營業稅制下，出口不會進行退稅，因此增加了出口勞務和貨物的成本，不利於出口企業參與國際競爭。採用增值稅制後，就能有效的避免上述問題。

二、“營改增”對企業財務結構的影響

稅負影響。如果實行增值稅制度，則對兩部分的人群有絕對好處，第一是小規模的企業的納稅人，因為這類企業以前的營業稅為3%或者是5%，而採用增值稅可以使稅負降低2%;第二是增值稅一般納稅人，對於這類的服務行業營業稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與範圍，值得注意的是用運輸費用抵扣稅額，抵扣的比例將增加4%。

財務稽核影響。營業稅制度改為增值稅制度，最直接的影響就是財務稽核，由於營業稅中並沒有銷項核算，所以營業稅核算相對比較簡單，僅需要企業收入或收支差額和稅率就可以計算出稅金，採稅額與進項稅額，成本和相關的收入都能如實的入賬;對於增值稅，其計算相對比營業稅要複雜一些，收入入賬的.方法也有了很大的變化。舉個例項說明，企業收入要按一定稅率進行扣除銷項稅額，成本也要抵扣進項稅額，進項稅額和銷項稅額以一種全新的應交稅金方式稽核，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，所以一旦企業實行“營改增”，那麼必須要對企業的會計稽核做出調整。

因為增值稅在我國分為試點和非試點，所以對於跨試點和非試點的企業將會使得在企業內有兩種稅收制度，稅收的銜接和調整很是麻煩，加大會計核算的難度，這對該類企業是一種挑戰。還有就是在試點內的企業由於稅收制度的改革，企業會計人員需要付出更多的努力來適應這種新制度的衝擊。最後針對目前服務業的混業經營的狀況，為降低稅負，提高企業經濟效益，需要根據不同稅種業務來進行不同的核算。

發票的影響。稅制的改革必然也會引起發票的改革，例如，在營業稅稅收制度下，服務企業僅僅需要開具服務行業的稅務發票就可以了，但由於增值稅存在進項稅和銷項稅，以前的稅務發票不能滿足稅制改革的需求，所以這對發票的改革已是必須的了。對增值稅發票的改革首先應該區分小規模納稅人與一般納稅人。對於小規模納稅人，其發票和營業稅的發票的差別不是很大;對於一般納稅人，應該有兩種發票，一種是專用的發票，一種是普通的發票，針對這兩種發票的使用範圍，稅務部門提供了一個明確的規範。這是由於增值稅中存在稅收抵扣，兩種發票不正規的使用會造成稅金上繳不對應，從而使企業面臨承擔法律責任的不利局面。其次是兩種稅收制度的發票限額是不一樣的，一般的發票限額比較低，一般新認定增值稅稅額僅有10萬元，這對服務行業來說是一個很低的額度，如果去稅務部門申請大額度的發票則需要很長的時間，這對服務企業是一個很大的損失。所以採用增值稅制度，發票的改革和規範使用是各個企業應該必須重視的一個環節。

三、“營改增”對企業結構的影響

據試點內的地區財稅部門有關人士介紹，試點內實行“營改增”後實現了從道道徵收、全額徵收向環環抵扣、增值徵稅方向轉變，有效的解決了重複徵稅的問題，並促進了產業轉型，有利的推動了產業結構的調整。“營改增”在推動企業轉型升級上發揮了極其重要的作用，主要概括有以下三點：一是推動服務外包，形成了主輔分離。其中如銷售代理、航空貨運等都將生產性的服務業務外包，加快了服務業從製造業的分離;二是推動了產業資源重構，提升總部經濟。當試點實行程度越來越深入，各類投資與生產要素聚集得更加的突出，有不少的律師事務所立足於本部向全國各省的客戶開具增值稅發票，把“營改增”影響擴大到了全國各地;三是推動了裝置的更新換代，帶動其他產業的發展。因為增值稅中的抵扣項，使得試點內的企業對裝置的更新換代更加的重視，不僅提高了企業自身的經濟效益和內部的工作效率，也直接的帶動了製造業的發展。

四、“營改增”對企業管理的影響

“營改增”後，企業的管理也在提升，為了實現給企業減負，企業加強了管理，在上游和下游都形成了一個環環相扣的產業鏈條，當企業在管理中效果越好，則抵扣的稅額也就越多，提升企業經濟效益的同時還給下游的企業增加了抵扣額，各個企業在轉型升級上動力得到了有效的加強。

總體來說，隨著稅收制度的改革發展，為了能更好的適應這個稅收制度，企業不僅單單隻在財務制度上進行改革，還需在經營模式、市場營銷、對外服務、對內管理和生產組織方式等多方面的進行改革。如很多企業從商業鏈的構建開始，對財務管理、合同管理、合作伙伴的選擇上等等都有明確的標準和企業機制，使得企業管理水平大幅度上升，再鼓勵企業的科技創新，加速企業資產更新，降低稅收，最終提高企業經濟效益。

隨著我國社會經濟的持續快速發展，“營改增”是符合我國經濟發展的稅收制度，對調整我國的經濟結構和企業結構有著顯著的作用，同時也為我國的經濟發展做出重要的貢獻。