固定資產清理交什麼稅(詳解)
固定資產清理要交什麼稅?我們很多會計朋友不是很清楚,下面就一起來看看吧!
一、銷售動產
下列按簡易辦法徵收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額:
(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執行:
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。
注:條例第十條:
下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物以及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,按照《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規定執行。
注:(財稅[2008]170號)第四條規定內容:
自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(以下簡稱已使用過的固定資產),應區分不同情形徵收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自制的固定資產,按照適用稅率徵收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照4%徵收率減半徵收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照4%徵收率減半徵收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以後購進或者自制的固定資產,按照適用稅率徵收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產,是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應當按照適用稅率徵收增值稅。
2.小規模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產,減按2%徵收率徵收增值稅。
小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應按3%的徵收率徵收增值稅。
(二)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅。
所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇),但不包括自己使用過的物品。
——財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知
(財稅〔2009〕9號)
*銷售的自己使用過的物品免徵增值稅,指個人(不含個體經營者)銷售自己使用過的除遊艇、摩托車、汽車以外的貨物。
——《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2008年11月5日修訂)
(二)銷售未使用過的固定資產
若該固定資產未使用直接用於銷售的'不屬於上述檔案規定範圍,應按售價以及規定的徵收率繳納增值稅。
二、銷售不動產(待定)
根據營業稅條例的規定,企業銷售不動產應依法計算並繳納營業稅、城建稅和教育費附加,其次,銷售不動產實現增值的,還應繳納土地增值稅,同時,如果簽訂了房屋產權轉移證明要徵印花稅。
(一)範圍
銷售不動產,是指有償轉讓不動產所有權的行為。有償,包括取得貨幣、貨物或其他經濟利益。
銷售不動產的徵稅範圍包括:銷售建築物、構築物及其他土地附著物。
單位將不動產無償贈與他人,視同銷售不動產。
在銷售不動產時連同不動產所佔土地及相連土地一併轉讓的行為,比照銷售不動產徵稅。
以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建築物視同銷售建築物。
——《營業稅暫行條例》
自2003年1月1日起,以不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配、共擔風險的,不徵營業稅。在投資後轉讓股權的也不徵營業稅。
——財政部 國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知 財稅[2003]16號
不動產租賃,不按銷售不動產徵稅,而應按“服務業”稅目中的“租賃業”徵稅。
(二)營業額
單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款,凡該項退款已徵收過營業稅的,允許退還已徵稅款,也可以從納稅人以後的營業額中減除。
單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產時,如果將價款與折扣額在同一張發票上註明的,以折扣後的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的,不論其在財務上如何處理,均不得從營業額中減除。
單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應併入營業額中徵收營業稅。
單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權,以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額。
單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的,以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的餘額為營業額。
營業額減除專案支付款項發生在境內的,該減除專案支付款項憑證必須是發票或合法有效憑證;支付給境外的,該減除專案支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據或出具的公證證明。
——財政部 國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知 財稅[2003]16號
-
無發票業務的會計賬務處理技巧有哪些
很多新入行的會計都會發牢騷:經常有人給我沒有發票的單據,要走賬,但是這沒有發票的單據可讓我怎麼處理呦!下面是yjbys小編為大家帶來的無發票業務的會計賬務處理技巧,歡迎閱讀。先開票後發貨的處理方式——根據增值稅法,據《增值稅暫行條例》第19條規定,納...
-
壞賬損失的賬務處理
壞賬損失是指企業確定不能收回的各種應收款項,企業壞賬損失根據《財政部關於建立健全企業應收款項管理制度的通知》(財企[2002]513號)的規定確認。一般來說,應收賬款符合下列條件之一的,就應將其確認為壞賬:1、債務人死亡,以其遺產清償後仍然無法收回的賬款;2、債務...
-
會計如何確定企業關聯方
企業所得稅年度申報中的《企業關聯業務往來報告表》中的關聯方是如何確定的?關聯交易有哪些?應報送哪些報表?下面一起和小編來看看吧!《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2009]2號)第九條:所得稅法實施條例第一百零九條及徵...
-
記賬憑證賬務處理程式
記賬憑證賬務處理程式比較簡單,通過總分類賬的記錄可以比較詳細地反映經濟活動情況,由於總分類賬同明細分類賬易於核對,因此便於算賬、用賬和查賬。其缺點是登記彙總分類賬的工作量較大。下面是yjbys小編為大家帶來的記賬憑證賬務處理程式,歡迎閱讀。記賬憑證賬務...