2016考研會計碩士：企業營業稅練習題

　　工業企業營業稅會計處理舉例

例]某工廠1994年8月份有關收入資料如下：

其他業務收入

技術轉讓收入 80000元

固定資產和包裝物出租收入 40000元

運輸業務收入 60000元

固定資產清理收入

出售臨街房屋一間獲得價款收入 240000元

按規定，技術轉讓收入屬於“轉讓無形資產”稅目，應按5%稅率徵收營業稅。其應納稅額為：

應納稅額=80000×5%=4000元

固定資產和包裝物出租收入屬於“服務業”稅目，應按5%稅率徵收營業稅。其應納稅額為：

應納稅額=40000×5%=2000元

運輸業務收入屬於“交通運輸業”稅目，應按3%稅率徵收營業稅。其應納稅額為：

應納稅額=60000×3%=1800元

則其他業務收入應納營業稅為：

應納稅額=4000+2000+1800=7800元

企業應作如下會計分錄：

借：其他業務支出 7800

貸：應交稅金——應交營業稅 7800

企業出售房屋價款收入屬於“銷售不動產”稅目，應按5%稅率徵收營業稅。其應納稅額為：

應納稅額=240000×5%=12000元

企業應作如下會計分錄：

借：固定資產清理 12000

貸：應交稅金——應交營業稅 12000

假定企業營業稅納稅期限為1個月，則企業於月度終了後繳納營業稅時，作如下會計分錄：

借：應交稅金——應交營業稅 19800

貸：銀行存款 19800 專