2015初級會計師考試《會計實務》模擬試題及答案（四）

　　一、單項選擇題

1.購入需要安裝的生產裝置的增值稅進項稅額應計入【A】。

A.應交稅費 B.固定資產 C.營業外支出 D.在建工程

【答案解析】：購入需要安裝的生產裝置的增值稅進項稅額應作為進項稅額抵扣，不計入固定資產成本。

2.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，各項固定資產的成本應當按【D】。

A.各項固定資產的公允價值確定

B.各項同類固定資產的歷史成本確定

C.各項同類固定資產的歷史成本比例對總成本進行分配後確定

D.各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配後確定

【答案解析】：企業一次購入多項沒有單獨標價的固定資產，各項固定資產的成本應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配後確定。

3.下列企業裝置更新改造的有關會計處理，說法不正確的是【B】。

A.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認

B.更新改造時發生的支出應當直接計入當期損益

C.更新改造時替換部件的成本應當計入裝置的成本

D.更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

【答案解析】：更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化。

4.S公司2010年6月購入裝置安裝某生產線。該裝置購買價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，支付保險、裝卸費用30萬元。該生產線安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為200萬元，發生安裝工人工資等費用50萬元。假定該生產線10月20日達到預定可使用狀態，預計使用10年，採用年限平均法計提折舊，無殘值。該生產線2010年計提的折舊額應為【B】萬元。(計算結果保留兩位小數)

A.56.01 B.54.67 C.55.35 D.82

【答案解析】：入賬價值=3000+30+200+50=3280(萬元)。

2010年11至12月計提的折舊額=3280/10/12×2=54.67(萬元)。

5.下列固定資產中，應計提折舊的是【D】。

A.單獨計價入賬的土地 B.經營租賃租入的房屋

C.未提足折舊提前報廢的裝置 D.閒置的房屋

【答案解析】：未使用的固定資產應計提折舊。

6.某裝置的賬面原價為100萬元，預計使用年限為4年，預計淨殘值為4萬元，按年數總和法計提折舊。該裝置在第2年應計提的折舊額為【A】萬元。

A.28.8 B.30 C.25 D.24

【答案解析】：該裝置在第2年應計提的折舊額=(100-4)×3/10=28.8(萬元)。

7.2010年1月31日，甲公司採用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3000萬元，預計使用年限為5年，已使用2年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款100萬元。2010年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態並投入使用，預計尚可使用4年，預計淨殘值為10萬元，採用年限平均法計提折舊。2010年度該固定資產應計提的折舊為【C】萬元。

A.78.75 B.50 C.128.75 D.103.75

【答案解析】：2010年10月31日改良後固定資產的賬面價值=3000-3000/5×2+100=1900(萬元)，2010年11至12月應該計提折舊額=(1900-10)/4×2/12=78.75(萬元)。2010年1月份應計提的折舊額=3000/5/12×1=50(萬元)，所以2010年應計提折舊額=78.75+50=128.75(萬元)。

8.甲公司2010年7月2日購入一臺生產經營用機器裝置，裝置價款150萬，增值稅稅額為25.5萬元，發生運輸費3萬元，稅法規定運輸費可按照7%的扣除率進行抵扣，達到預定可使用狀態前發生其他支出10萬元，2010年7月2日該裝置達到預定可使用狀態。甲公司規定採用雙倍餘額遞減法計提折舊，裝置預計使用5年，預計淨殘值為2.91萬元。甲公司該裝置2011年計提的折舊額為【A】萬元。(計算結果保留兩位小數)

A.54.26 B.27.13 C.26.67 D.64

【答案解析】：裝置入賬價值=150+10+3×(1-7%)=162.79(萬元);2011年裝置計提的折舊額=162.79×2/5×7/12+(162.79-162.79×2/5)×2/5×5/12=54.26(萬元)。

9.企業盤盈的固定資產，應通過【D】科目核算。

A.固定資產清理 B.資本公積 C.營業外收入 D.以前年度損益調整

【答案解析】：固定資產盤盈屬於會計差錯處理，在“以前年度損益調整”科目核算。

10.天辰公司2011年底出售一臺裝置，售價60萬元，發生營業稅等相關稅費3萬元，增值稅銷項稅稅額為10.2萬元，該裝置為2009年3月購入，原價200萬元，至出售時已經計提折舊50萬元，計提減值準備25萬元，天辰公司2011年因出售該裝置對稅前利潤的影響額為【C】萬元。

A.78.5 B.65 C.68 D.86.18

【答案解析】：出售時裝置賬面價值為200-50-25=125(萬元)。

計入營業外支出的金額=125-60+3=68(萬元)，出售裝置產生的增值稅銷項稅額不通過“固定資產清理”科目核算。

11.豐達公司2009年3月，對某一生產線進行更新改造，該生產線原價1000萬元，至更新改造時，該生產線累計計提折舊200萬元，計提減值50萬元。更新改造過程中，生產線某部件不再滿足經營需要，使用新部件M進行替換，M部件的入賬價值為150萬元，被替換部分原價100萬元，該生產線2009年6月30日完工，改造過程中發生人工、材料等支出共計300萬元，不考慮相關稅費影響。豐達公司該生產線2009年6月30日完工時的入賬價值為【A】萬元。

A.1125 B.1130 C.1200 D.1275

【答案解析】：1000-200-50-(100-100/1000×200-100/1000×50)+150+300=1125(萬元)。

12.現代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司於2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發生人工成本費用300，其他相關支出600萬元，工程期間專門借款發生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態，現代公司該廠房的入賬價值為【B】萬元。

A.1030 B.1047 C.1070.4 D.1050.4

【答案解析】：100+100×17%+300+600+30=1047(萬元)。

13.乙公司是一家煤礦企業，按照國家規定依據開採的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產費”科目餘額為1400萬元。 2010年6月份按照原煤實際產量計提安全生產費60萬元，以銀行存款支付安全生產檢查費6萬元， 同時6月份購入一批需要安裝的用於改造和完善抽採等的安全防護裝置，取得增值稅專用發票註明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元。 2010年6月30日安裝完畢達到預定可使用狀態。乙公司2010年6月底“專項儲備——安全生產費”的科目餘額為【D】萬元。

A.1454 B.749 C.854 D.851

【答案解析】： 1400+60-6-600-2-1=851(萬元)。

14.某上市公司按照國家法律和行政法規對未來廢棄W固定資產負有環境保護等義務。該固定資產達到可使用狀態造價15億元，預計使用40年，預計棄置費用3億元。按照規定需以預計棄置費用折現後金額增加資產初始確認時成本，假設折現率10%，該項固定資產的入賬價值為【C】億元。(計算結果保留兩位小數)

A.15 B.18 C.15.07 D.14.93

【答案解析】：固定資產入賬價值=15+3/(1+10%)40=15.07(億元)。

15. A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年1月1日A公司購入裝置安裝某生產線。該裝置購買價格為1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付保險費60萬元，支付相關運雜費10萬元。該生產線安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為100萬元，發生安裝工人薪酬20萬元。支付為達到正常運轉發生測試費15萬元，外聘專業人員服務費10萬元，職工培訓費15萬元，均以銀行存款支付。2010年10月20日該生產線達到預定可使用狀態，則該生產線的入賬價值為【D】萬元。

A.1229.3 B.1214.3 C.1230 D.1215

【答案解析】：固定資產的入賬價值=1000+60+10+100+20+15+10=1215(萬元)。職工培訓費不計入固定資產成本。

16.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，接受投資者投入生產經營用裝置一臺，該裝置需要安裝。雙方在協議中約定的價值為100萬，裝置的不含稅公允價值為80萬元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為2.6萬元，材料公允價值3萬元，安裝完畢投入生產使用的該裝置入賬價值為【A】萬元。

A.82.6　 B.102.6　 C.83.11 D.103.11

【答案解析】：接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為其入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)，那麼本題目中，公允價值與協議價值差距較大，應該判斷為協議價值不公允，所以應該按公允價值計量。該裝置的入賬價值=80+2.6=82.6(萬元)。

17.丙公司2010年9月1日，自行安裝建造一條生產線，領用一批物料價款為456300元，款項已通過銀行支付;生產線安裝時，領用本公司原材料一批，價值42 471元;領用本公司所生產的產品一批，成本為48000元，計稅價格50000元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，應付安裝工人的工資為10950元;生產線於2011年12月完工。該生產線達到預定可使用狀態的入賬成本為【A】元。

A.562721 B.571221 C.557721 D.564721

【答案解析】：456300+42471+48000+50000×10%+10950=562721(元)。

18. 甲公司2009年12月1日取得一臺生產用裝置，裝置買價100萬，增值稅17萬，沒有發生其他相關費用，預計使用5年，採用年限平均法計提折舊，無殘值。2010年12月31日，由於該資產的預計經濟利益實現方式發生改變，企業將該資產由年限平均法調整為年數總和法計提折舊，其他條件不變，則該裝置2011年應計提折舊額為【D】萬元。

A.26.67 B.21.33 C.20 D.32

【答案解析】：2010年12月31日賬面價值=100/5×4=80(萬元);2011年計提的折舊額=80×4/10=32(萬元)。

19.天辰公司2010年1月更新改造一廠房，發生資本化支出100萬，該廠房原價200萬，預計使用10年，已經使用3年，採用年限平均法計提折舊，無殘值。更新改造工程於2010年9月完工，廠房達到預定可使用狀態，預計使用年限由10年延長為13年，折舊方法和預計淨殘值不變，則2010年該廠房應當計提的折舊額為【D】萬元。(計算結果保留兩位小數)

A.6 B.6.43 C.7.67 D.8.1

【答案解析】：2010年1月：200/10/12×1=1.67(萬元);

2010年2至9月不提折舊;

2010年10至12月：(200/10×7+100)/(9×12+4)×3=6.43(萬元);

2010年應當計提的折舊額=1.67+6.43=8.1(萬元)。

20. 甲公司為一家制造性企業。2010年4月1日，為降低採購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的裝置X、Y和Z。 甲公司以銀行存款支付貨款1000萬元、增值稅稅額170萬元、包裝費4萬元。X裝置在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本3.51萬元，支付安裝費 3.5萬元。假定裝置 X、Y和 Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件， 公允價值分別為 200萬元、450萬元、150萬元。假設不考慮其他相關稅費，則 X裝置的入賬價值為【D】萬元。

A.257.01 B.251 C.261.01 D.258.01

【答案解析】： X裝置的入賬價值=(1000+4)/(200+450+150)×200+3.51+3.5=258.01(萬元)。

　　二、多項選擇題

1.甲公司有一辦公樓，原值3600萬元，已計提折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內原有4部電梯，成本360萬元，未單獨確認為固定資產。2009年12月，甲公司採用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為l7%)，另發生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。 根據上述資料，下列說法中正確的有【AC】。

A.4部舊電梯更換時的賬面價值為200萬元

B.電梯安裝完畢達到預定可使用狀態時辦公樓新的成本為2440萬元

C.電梯安裝完畢達到預定可使用狀態時辦公樓新的成本為2460萬元

D.電梯安裝完畢達到預定可使用狀態時辦公樓新的成本為2367萬元

【答案解析】：舊電梯的賬面價值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)。

辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)。

2. 甲公司自行建造某項生產用大型裝置，該裝置由A、B、C、D四個部件組成。20×9年1月，該裝置達到預定可使用狀態並投入使用。該裝置整體預計使用年限為15年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該裝置採用年限平均法按10年計提折舊，預計淨殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關於甲公司該裝置折舊年限的確定方法中，不正確的有【ABD】。

A.按照稅法規定的年限10年作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

【答案解析】： 對於構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，由此適用不同的折舊率或者折舊方法的，表明這些組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益。因此，企業應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。

3.下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有【ACD】。

A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益

B.接受投資的固定資產按照投資合同或協議約定的價值加上應支付的相關稅費入賬

C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬

D.計提減值準備後的固定資產以扣除減值準備後的賬面價值為基礎計提折舊

【答案解析】：接受投資的固定資產按照投資合同或協議約定的價值加上應支付的相關稅費入賬，但合同或協議約定價值不公允的除外。

4.下列有關固定資產的.說法中，正確的有【AC】。

A.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產

B.與固定資產有關的後續支出均應當在發生時計入當期損益

C.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

D.自行建造固定資產的成本，由建造該項資產辦理竣工決算手續前所發生的必要支出構成

【答案解析】： 與固定資產有關的後續支出，符合資本化條件的，應當計入固定資產成本;否則應當在發生時計入當期損益;自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。

5.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有【AB】。

A.融資租入的固定資產

B.季節性停用的固定資產

C.處於改擴建過程中的固定資產

D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

【答案解析】：融資租入的固定資產應當採用與自有應計提折舊資產相一致的折舊政策計提折舊;處於改擴建過程而停止使用的固定資產不計提折舊;已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不再計提折舊。

6. 關於固定資產，下列說法中正確的有【ABCD】。

A.固定資產後續支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

B.企業至少應當於每年年度終了，對固定資產使用壽命和預計淨殘值進行復核

C.對於特殊行業的特定固定資產，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素

D.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配

7.下列各項中，會引起固定資產賬面價值發生變化的有【BC】。

A.固定資產經營性出租 B.計提固定資產減值

C.固定資產報廢 D.固定資產日常維修

【答案解析】：經營性出租，實質上所有權的全部風險和報酬沒有轉移，繼續做固定資產核算，不影響固定資產賬面價值。固定資產日常維修應費用化，不會引起固定資產賬面價值發生變化。

8.下列有關專項儲備的表述正確的有【ABC】。

A.高危行業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期費用

B.使用提取的安全生產費用形成固定資產的，該固定資產在以後期間不再計提折舊

C.專項儲備為所有者權益類科目

D.使用提取的安全生產費屬於費用性支出的，直接計入當期損益

【答案解析】：使用提取的安全生產費屬於費用性支出的，直接衝減專項儲備。

9.下列有關出包方式建造固定資產表述正確的有【ABCD】。

A.出包方式建造的固定資產成本包括髮生的建築工程支出、安裝工程支出，以及需分攤計入的待攤支出

B.待攤支出包括為建造工程發生的可行性研究費、應負擔的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損淨損失等

C.企業為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金，不計入在建工程成本，應確認為無形資產

D.按規定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算

10.下列有關固定資產折舊表述不正確的有【ABD】。

A.當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月不提折舊

B.固定資產的折舊方法一經確定，不得變更

C.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計淨殘值後的金額，已計提減值準備的，還應當扣除減值準備的累計金額

D.雙倍餘額遞減法在計提折舊時不考慮預計淨殘值的影響因素

【答案解析】：當月增加的固定資產，當月不提下月提，當月減少的固定資產，當月計提，下月停止計提;固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更;雙倍餘額遞減法在開始計算折舊額時不考慮預計淨殘值的影響，但最後兩年要考慮。

11.下列有關固定資產的表述中，正確的有【ABCD】。

A.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式發生重大變化，企業應當相應改變固定資產折舊方法

B.已達到預定可使用狀態但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

C.固定資產預計淨殘值和折舊方法的改變屬於會計估計變更

D.特殊行業的固定資產，存在棄置費用的，應當將棄置費用的現值計入相關固定資產成本

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年6月29日出售一臺管理用裝置，協議售價50萬，支付相關稅費8萬，裝置原價200萬，預計使用5年，無殘值，已經使用2年，採用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關該固定資產的表述正確的有【BC】。

A.2010年該裝置對利潤總額的影響為 78萬元

B.2010年該裝置對營業利潤的影響為20萬元

C.2010年該裝置對利潤總額的影響為98萬元

D.2010年該裝置因處置計入營業外支出的金額為86.5萬元

【答案解析】：2010年折舊額=200/5×6/12=20(萬元);因處置計入營業外支出的金額=200/5×3-50+8=78(萬元)。

13. 甲公司2010年8月30日完成廠房工程支出100萬元，裝置及安裝支出300萬元，支付工程專案管理費、可行性研究費、監理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業材料等成本20萬元，取得試車收入10萬元，該工程當日達到預定可使用狀態，預計廠房使用20年，裝置使用10年，按照年限平均法計提折舊，均無殘值。下列有關裝置的處理表述正確的有【AC】。

A.裝置的入賬價值為345萬元

B.裝置的入賬價值為352.5萬元

C.該裝置2010年計提的折舊額為11.5萬元

D.該裝置2010年計提的折舊額為11.75萬元

【答案解析】：待攤支出按照該專案支出佔全部建安工程比例進行分攤，裝置入賬價值=300+[300×(50+20-10)/(100+300)]=300+45=345(萬元)。2010年該裝置的折舊金額=345/10×4/12=11.5(萬元)。

14.假定A公司2010年1月1日從C公司購入N型機器作為固定資產使用，該機器已收到，不需安裝。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，分3年支付， 2010年12月31日支付1000萬元，2011年12月31日支付600萬元， 2012年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2010年1月1日取得固定資產時，下列說法中正確的有【ACD】。

A.固定資產入賬金額為1813.24萬元

B.固定資產入賬金額為2000萬元

C.“長期應付款”科目的入賬金額為2000萬元

D.“長期應付款”的賬面價值為1813.24萬元

【答案解析】：固定資產入賬價值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬元)，“未確認融資費用”科目餘額=2000-1813.24=186.76(萬元)，長期應付款的賬面價值=“長期應付款”科目餘額-“未確認融資費用”科目餘額=2000-186.76=1813.24(萬元)。

15.2009年1月1日，甲公司從乙租賃公司採用經營租賃方式租入一臺辦公裝置。租賃合同規定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為27萬，租賃開始日甲公司先預付租金20萬元，第3年末再支付租金7萬;租賃期滿，乙公司收回辦公裝置。假定甲公司在每年年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計計量表述正確的有【 ABD】。

A.2009年1月1日確認預付賬款20萬

B.2009年12月31日確認本年租金費用9萬

C.2009年12月31日確認本年租金費用20萬

D.2009年12月31日衝減預付賬款9萬

【答案解析】：通常情況下，企業應當將經營租賃的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關資產成本或當期損益。支付的預付租金，記入“預付賬款”科目核算。