2016稅務師《財務與會計》備考試題及答案
1、A公司於2007年1月1日從證券市場上購入B公司於2006年1月1日發行的債券,該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2011年1月1日,到期日一次歸還本金和最後一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元,實際支付價款為1005.35萬元,另支付相關費用10萬元。A公司購入後將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日,該債券的`預計未來現金流量現值為930萬元。2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產,其公允價值為925萬元。2008年,B公司發生嚴重財務困難,預計該債券未來現金流量將受到嚴重影響,2008年12月31日,該債券的預計未來現金流量現值為910萬元。2009年1月20日,A公司將該債券全部出售,收到款項905萬元存入銀行。
根據上述資料,回答下列問題:
<1>、2007年1月1日購入債券的賬務處理,正確的為( )。
A、借:持有至到期投資—成本 965.35
應收利息 50
貸:銀行存款 1015.35
B、借:持有至到期投資—成本 1000
應收利息 50
貸:銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調整 34.65
C、借:持有至到期投資—成本 1050
貸:銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調整 34.65
D、借:持有至到期投資—成本 1000
持有至到期投資—應計利息 50
貸:銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調整 34.65
<2>、2007年12月31日該項債券投資對當期損益的影響為()萬元。
A、50
B、57.92
C、43.27
D、14.65
<3>、2008年12月31日應該確認的投資收益為()萬元。
A、50
B、52.5
C、55
D、55.8
<4>、2008年12月31日,該債券的預計未來現金流量現值為910萬元,應該確認的資產減值損失為()萬元。
A、20.5
B、25.8
C、30.5
D、15.5
<5>、2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的賬務處理,正確的為( )。
A、借:可供出售金融資產——成本 1000
持有至到期投資減值準備 43.27
持有至到期投資——利息調整 26.73
資本公積——其他資本公積 5
貸:持有至到期投資——成本 1000
可供出售金融資產——利息調整26.73
——公允價值變動48.27
B、借:可供出售金融資產——成本1000
持有至到期投資——利息調整26.73
資本公積——其他資本公積5
貸:持有至到期投資——成本1000
可供出售金融資產——利息調整31.73
C、借:可供出售金融資產——成本1000
持有至到期投資減值準備43.27
持有至到期投資——利息調整26.73
貸:持有至到期投資——成本1000
可供出售金融資產——利息調整70
D、借:可供出售金融資產——成本1000
貸:持有至到期投資——成本1000
<6>、2009年1月20日,A公司將該債券全部出售,賬務處理正確的為( )。
A、借:銀行存款905
可供出售金融資產——利息調整69.5
投資收益25.5
貸:可供出售金融資產——成本1000
B、借:銀行存款905
可供出售金融資產——公允價值變動?69.07
投資收益5
可供出售金融資產——利息調整20.93(26.73-5.8)
貸:可供出售金融資產——成本1000
C、借:銀行存款905
投資收益95
貸:可供出售金融資產——成本1000
D、借:銀行存款905
可供出售金融資產——公允價值變動20.5
投資收益19.5
可供出售金融資產——利息調整55
貸:可供出售金融資產——成本1000
<1>、
【正確答案】B
【答案解析】2007年1月1日購入投資的賬務處理為:
借:持有至到期投資—成本 1000
應收利息 50(1000×5%)
貸:銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調整 34.65
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】2007年12月31日應確認的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元),應收利息=1000×5%=50(萬元),“持有至到期投資—利息調整”=57.92-1000×5%=7.92(萬元)。
借:應收利息50
持有至到期投資—利息調整7.92
貸:投資收益57.92
借:資產減值損失43.27[(965.35+7.92)-930]
貸:持有至到期投資減值準備43.27
<3>、
【正確答案】D
【答案解析】2008年12月31日應該確認的投資收益=930×6%=55.8(萬元),賬務處理為:
借:應收利息50(1000×5%)
可供出售金融資產——利息調整5.8
貸:投資收益55.8(930×6%)
<4>、
【正確答案】B
【答案解析】應確認的資產減值損失=930+5.8-910=25.8(萬元),賬務處理為:
借:資產減值損失25.8
貸:可供出售金融資產——公允價值變動20.8(925+5.8-910)
資本公積——其他資本公積5
<5>、
【正確答案】A
【答案解析】2008年1月2日持有至到期投資的賬面價值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬元),公允價值為925萬元,應確認的資本公積=930-925=5(萬元)(借方)。
借:可供出售金融資產——成本 1000
持有至到期投資減值準備 43.27
持有至到期投資——利息調整 26.73
資本公積——其他資本公積 5
貸:持有至到期投資——成本 1000
可供出售金融資產——利息調整 26.73
——公允價值變動48.27
<6>、
【正確答案】B
【答案解析】
借:銀行存款905
可供出售金融資產——公允價值變動69.07
投資收益5
可供出售金融資產——利息調整20.93(26.73-5.8)
貸:可供出售金融資產——成本1000
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