2012年註冊稅務師考試《稅法一》真題

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1.為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政複議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是( )。

A.程式優於實體

B.實體從舊，程式從新

C.特別法優於普通法

D.法律不溯及既往

2.最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為( )。

A.稅收立法解釋

B.稅收司法解釋

C.稅收行政解釋

D.稅收限制解釋

3.不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬於納稅期限決定因素的是( )。

A.稅種的性質

B.應納稅額的大小

C.交通條件

D.企業會計制度

4.稅款徵收是稅收徵管的目的。下列不屬於稅款徵收內容的是( )。

A.徵收方式的確定

B.核定應納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務稽查的實施

5.稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是( )。

A.國家稅務總局

B.財政部

C.國務院

D.全國人大常務委員會

6.在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內容是( )。

A.稅收轉讓定價

B.國際稅收協定

C.國際稅收抵免制度

D.稅收情報交換

7.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結束後( )日內。

A.15 B.20 C.30 D.40

8.根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額

B.購進同時用於增值稅應稅專案和非增值稅應稅專案的固定資產所支付的進項稅額

C.專案運營方利用信託資金融資，在專案建設期內取得的增值稅專用發票上註明的稅額

D.納稅人經稅務機關核准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的進項稅額

9.增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是( )。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產

C.銷售邊角餘料

D.銷售免稅貨物

10.某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊裝置一臺，取得不含稅收入60萬元，該裝置2009年購進時取得了增值稅專用發票，註明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此沒備應納增值稅( )萬元。

A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2

11.某食品廠為增值稅小規模納稅人。2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經主管稅務機關核准購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票註明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。

A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05

12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由於部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業於當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為( )元。

A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00

13.甲企業為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數控機床，取得的增值稅專用發票註明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業2011年8月將該數控機床通過融資租賃的方式租給乙企業，並約定租賃期滿該機床的所有權仍屬於甲企業。該機床已累計計提折舊90萬元。關於甲企業此項業務稅務處理的說法，正確的是( )。

A.甲企業不需要轉出進項稅額

B.甲企業應轉出進項稅額102萬元

C.甲企業應轉出進項稅額86.7萬元

D.甲企業應計提銷項稅額86.7萬元

14.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發生黴爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額( )元。

A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39

15.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發票註明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規定。該服裝廠當期應退稅額( )萬元。

A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80

16.某軟體開發企業為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發生產的軟體產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟體進行本地化改造後對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用於軟體設計，取得的增值稅專用發票註明金額100000元;購進一輛應徵消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發票註明金額80000元。該企業上述業務應退增值稅( )元。

A.6920 B.8040 C.20520 D.28560

17.根據消費稅規定，成品油納稅環節是( )。

A.批發環節

B.加油站加油環節

C.生產銷售環節

D.消費者購車環節

18.某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發生以下業務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅( )元。

A.169500 B.205500 C.207000 D.208500

19.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用於銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費稅( )萬元。

A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00

20.某煙花廠受託加工一批煙花，委託方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)

A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00

21.某筷子生產企業為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木製筷子15萬元;銷售竹製筷子18萬元：銷售木製一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木製一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金於2011年12月收取。該企業當月應納消費稅( )萬元。

A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615

22.下列消費品，屬於消費稅“小汽車”稅目徵稅範圍的是( )。

A.大客車

B.中輕型商務客車

C.卡丁車

D.電動汽車

23.2011年10月，某企業將自行開發的生物技術專利權對外投資，該專利權開發成本1500萬元，市場價格2800萬元;轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入1900萬元，轉讓時發生手續費0.6萬元。該企業當月應納營業稅( )萬元。

A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00

24.2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元;購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關稅費6.7萬元;購進後發生裝修費90萬元。賈某轉讓該別墅應納營業稅( )萬元。

A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00

25.甲企業為試點物流企業，2011年6月取得的收入如下：取得運輸收入86萬元;倉儲服務收入158萬元。由於企業倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業務分給乙企業，支付倉儲費60萬元;取得貨物打包勞務費20萬元。甲企業當月應納營業稅( )萬元。

A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20

26.下列關於營業稅稅目的說法，正確的是( )。

A.單位將委託方預付的餐費轉付給餐飲企業，並向委託方和餐飲企業收取服務費的業務，屬於服務業——餐飲業

B.代辦電信工程業務屬於服務業——代理業

C.房屋的裝飾裝潢業務屬於建築業——裝修裝飾業

D.經營遊覽場所屬於娛樂業——遊藝業

27.2011年5月，某勘察設計院承擔一項水利工程的設計施工任務，收取爆破勘探費75萬元、設計費105萬元;該設計院通過招標，將部分設計業務分包給甲企業，支付分包款60萬元。該勘察設計院當月應納營業稅( )萬元。

A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00

28.根據營業稅規定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是( )。

A.以出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金和相關費用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權時補交的出讓金

C.以轉讓方式取得土地使用權時支付的地價款和相關費用

D.以其他方式取得土地使用權時支付的地價款和土地平整費

29.某生產企業坐落在市區，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一塊位於市區的土地使用權，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元(已納營業稅)。該企業當月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。

A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50

30.根據城市維護建設稅的規定，下列企業屬於城市維護建設稅納稅人的是( )。

A.繳納資源稅的國有企業

B.繳納土地使用稅的私營企業

C.繳納營業稅的外商投資企業

D.繳納房產稅的外國企業

31.2011年10月，某鹽場以自產液體鹽60萬噸和外購已稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應納資源稅( )萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

A.80 B.260 C.500 D.920

32.根據資源稅規定，獨立礦山收購未稅礦產品(本企業有相同礦種的礦產品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是( )。

A.原產地的稅額標準

B.獨立礦山相同應稅產品的稅額標準

C.礦產品購買地的稅額標準

D.稅務機關核定的稅額標準

33.某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用於銷售，單價5000元/噸，收購聯合企業同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅( )萬元。(原油資源稅稅率5%)

A.750 B.5000 C.5525 D.5750

34.某礦山企業2012年2月份開採錳礦石150噸，銷售100噸;開採鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續精加工並在當月銷售。該企業當月應納資源稅( )元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

A.1200 B.1350 C.1500 D.1650

35.下列資源產品應徵資源稅的是( )。

A.液體鹽

B.洗煤

C.煤礦生產的天然氣

D.人造石油

36.下列關於車輛購置稅的說法，正確的是( )。

A.外國公民在境內購置汽車，免徵車輛購置稅

B.納稅人購買四輪農用運輸車，免徵車輛購置稅

C.已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

37.王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統一發票。王某應納車輛購置稅( )元。

A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41

38.某汽車製造廠將排量為2.0的自產A型汽車4輛轉作固定資產，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車製造廠應納車輛購置稅( )元。

A.76000 B.94200 C.102000 D.208200

39.2010年5月1日，某企業進口一臺裝置，享受免徵進口關稅優惠，海關稽核的完稅價格為110萬元，經除錯後投入使用的裝置賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監管期5年。2011年11月5日，企業將該裝置轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業轉讓裝置應補繳關稅( )萬元。(裝置關稅稅率8%)

A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80

40.在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是( )。

A.選擇稅

B.滑動稅

C.複合稅

D.差別稅