2016稅務師職業資格考試《稅法二》練習題
2016年稅務師職業資格考試時間為11月12、13日,為了幫助大家更好地備考,以下是yjbys網小編整理的關於稅務師職業資格考試《稅法二》練習題,供大家參考。
1. 某企業2010年度取得銷售貨物收入2000萬元,當年實際發生的業務招待費20萬元,且能提供有效憑證。該企業當年可在企業所得稅前扣除的業務招待費為( )。
A.9萬元
B.10萬元
C.20萬元
D.30萬元
【答案】B
【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;由於2000×5‰=10萬元>20×60%=12萬元,所以企業當年可在企業所得稅前扣除的業務招待費為10萬元。
2. 某服裝生產企業2010年實現商品銷售收入3000萬元,該企業當年實際發生廣告費300萬元,業務宣傳費160萬元。2010年該企業可稅前扣除的廣告費和業務宣傳費合計( )萬元。
A.300
B.350
C.450
D.460
【答案】C
【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,准予扣除;超過的部分,准予在以後納稅年度結轉扣除。廣告費和業務宣傳費可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元),由於企業實際發生的廣告費和業務宣傳費=300+160=460(萬元),超過了扣除限額,所以企業在當年只能扣除4500萬元的廣告費和業務宣傳費。
3. 某居民企業2010年會計利潤為2000萬元,其中符合減免所得稅優惠的技術轉讓所得為800萬元,假設無其他納稅調整事項,已知企業所得稅稅率為25%。2010年該企業應繳納企業所得稅額為( )萬元。
A.300
B.315.5
C.325.5
D.337.5
【答案】D
【解析】居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免徵企業所得稅;超過500萬元的部分,減半徵收企業所得稅。該企業應繳納企業所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(萬元)。
4. 某企業2010年利潤總額為300萬元,當年開發新產品研發費用實際支出為50萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項,稅法規定研發費用可實行加計扣除政策,已知企業所得稅稅率為25%。則該企業2010年應繳納企業所得稅( )萬元。
A.56.25
B.62.5
C.68.75
D.75
【答案】C
【解析】開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除。該企業2010年應繳納企業所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬元)。
5. 根據企業所得稅法律制度的規定,企業的固定資產由於技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。採取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低於法定折舊年限的( )。
A.10%
B.20%
C.50%
D.60%
【答案】D
【解析】採取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低於法定折舊年限的60%。
6. 根據企業所得稅法律制度的規定,企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時,減按( )計入收入總額。
A.10%
B.20%
C.50%
D.90%
【答案】D
【解析】企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
7. 某生產企業註冊資本為1000萬元,無其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機構貸款利率4%從其境外關聯方借款3000萬元,發生全年借款利息150萬元。該企業在計算2010年企業所得稅應納稅所得額時,准予扣除的利息金額為( )萬元。
A.30
B.40
C.80
D.120
【答案】C
【解析】根據規定,企業實際支付給關聯方的利息支出,除另有規定外,不超過債資比計算的部分,准予扣除。非金融企業的債資比為2:1。該企業的.註冊資本為1000萬元,准予扣除的是1000×2=2000(萬元)產生的利息,即2000×4%=80(萬元)。
8. 2010年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額100萬元,成本費用支出總額150萬元,全年虧損50萬元,經稅務機關檢查,成本費用支出核算準確,但收入總額不能確定。稅務機關對該企業採取核定徵稅辦法,應稅所得率為15%。已知企業所得稅稅率為25%。2010年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.4.38
B.4.95
C.5.95
D.6.62
【答案】D
【解析】由於該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確,因此該企業應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(萬元)。
9. 2010年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額700萬元,成本費用支出總額600萬元,經稅務機關檢查,收入總額核算準確,但成本費用支出不能確定。稅務機關對該企業採取核定徵稅辦法,應稅所得率為20%。已知企業所得稅稅率為25%。2010年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.15
B.20
C.25
D.35
【答案】D
【解析】由於該居民企業申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定,因此該企業應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬元)。
10. 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業A從中國境內B企業取得特許權使用費所得200萬元,並向B企業轉讓位於我國境內的一處房產,取得轉讓收入500萬元,該房產淨值為400萬元。假設不考慮其他稅費,B企業應代扣A企業的預提所得稅為( )萬元。
A.30
B.28
C.26
D.20
【答案】A
【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業,取得的特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;取得的財產轉讓所得,以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額。 B企業應代扣A企業的預提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬元)。
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