2014年中級會計職稱《中級會計實務》模擬卷1

2014年中級會計職稱《中級會計實務》模擬卷1


一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填塗答題卡中題號1至15資訊點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委託遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協議價為每件75元。代銷協議約定，遠華公司在取得代銷商品後，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發出，並且貨款已經收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（ ）元。
A．0
B．20000
C．30000
D．28080

2、下列關於無形資產會計處理的表述中，正確的是（　　）。
A．內部產生的商譽確認為無形資產
B．已出租無形資產的攤銷計人其他業務成本
C．計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時予以轉回
D．以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產

3、 2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80％的股權，並於當日起能夠對乙公司實施控制。合併日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司淨資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和採用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（　　）。
A．確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積
B．確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元
C．確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元
D．確認長期股權投資4800萬元，衝減資本公積200萬元

4、甲公司於2012年1月1日取得乙公司30％的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為8年，淨殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中淨利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為
（　　）萬元。
A．450
B．435
C．432
D．444

5、 2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，採用交易發生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應收賬款9月份產生的匯兌損益為（　　）元人民幣。
A．5000
B．一5000
C．10000
D．一l0000

6、甲公司採用公允價值模式計量投資性房地產，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。2010年1月1日該房產公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（　　）。
A．該投資性房地產入賬價值為2000萬元
B．該投資性房地產2010年確認其他業務收入240萬元
C．該辦公樓轉換為投資性房地產時的差額應計入資本公積
D．該辦公樓轉換為投資性房地產時應確認損益

7、甲公司2013年發生的部分業務如下：(1)以560萬元出售一項專利權，賬面價值為500萬元；(2)出售一批商品，取得收入480萬元(不含增值稅)，成本320萬元；(3)收到投資者投入現金300萬元；(4)發生廣告費支出55萬元；(5)預收B公司賬款15萬。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2013年營業利潤的影響金額是（　　）萬元。
A．165
B．160
C．180
D．105

8、某工業企業的下列做法中，不符合會計資訊質量可比性要求的是（　　）。
A．企業於2007年1月1日執行新企業會計準則
B．發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意變更，如需變更需在財務報告附註中說明
C．因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款餘額的30％降為15％
D．鑑於本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化

9、下列關於民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（　　）。
A．會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量
B．以收付實現製為基礎進行會計核算
C．分為資產、負債、淨資產、收入和費用五大會計要素
D．對於一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

10、企業對具有商業實質、且換人資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出無形資產的情況下，下列會計處理中正確的是（　　）。
A．按無形資產的公允價值確認主營業務收人
B．換出無形資產發生的營業稅計入換入資產的成本
C．以無形資產的公允價值為基礎計算換入資產的成本
D．按無形資產公允價值低於賬面價值的差額確認資產減值損失

11、 A公司一臺裝置賬面原價為200000元，預計淨殘值率為5％，預計使用年限為5年，採用雙倍餘額遞減法計提折舊，該裝置在使用3年6個月以後。提前報廢，報廢時發生的清理費用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該裝置報廢對A企業當期稅前利潤的影響額為（　　）元。
A．－40200
B．－31900
C．－31560
D．－38700

12、保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產線，2010年6月1日達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，工程按暫估價值820萬元結轉到固定資產成本。預計使用年限為5年，預計淨殘值為10萬元，採用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計淨殘值為26萬元，採用直線法計提折舊，2010年該裝置應計提的折舊額為（　　）萬元。
A．80
B．81
C．27
D．28.47

13、對於因追加投資導致長期股權投資由權益法轉為成本法的，下列表述中正確的是（　　）。
A．應對增資前的長期股權投資進行追溯調整
B．增資日的長期股權投資賬面價值為原權益法下的賬面價值與新增投資成本之和
C．增資日的長期股權投資賬面價值為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和
D．原權益法下因被投資方其他權益變動而計人資本公積的金額，應在增資日轉入投資收益

14、甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，餘款2013年工程完工後結算。該工程2011年發生成本600萬元，年末預計尚需發生成本2200萬元；2012年發生成本2100萬元，年末預計尚需發生成本300萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司採用累計實際發生合同成本佔合同預計總成本的比例確定完工進度。則甲公司2012年因該項工程應確認的營業收入為（ ）萬元。
A．3428．57
B．4500
C．2100
D．2400

15、甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權，發生相關稅費20萬元，為使該項無形資產達到預定用途支付專業服務費用10萬元、測試費用5萬元；該項無形資產用於生產某新型產品，為推廣該新產品發生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產的入賬價值為（　　）萬元。
A．200
B．235
C．220
D．285

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號資訊點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 下列關於負債的表述中正確的有（　　）。
A．負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的潛在義務
B．符合負債定義和負債確認條件的專案，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的專案，不應當列入資產負債表
C．如果未來流出企業的經濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債
D．未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬於現時義務，不應當確認為負債

17、 下列關於金融資產的說法，正確的有（　　）。
A．持有至到期投資初始確認時，應當計算確定其實際利率，並在持有至到期投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變
B．當持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應該重新計算確定其實際利率
C．交易性金融資產按照公允價值計量，發生的相關交易費用計入投資收益
D．對於可供出售權益工具，企業應該按照公允價值進行後續計量，而對於可供出售債務工具，企業則應該按照攤餘成本進行後續計量

18、 下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（　　）。
A．企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入屬於直接計入所有者權益的利得
B．企業發生利得或損失時，均應計入所有者權益
C．企業發生利得或損失後，最終都會影響所有者權益
D．費用與損失的區別在於前者是非日常活動產生的，後者是日常活動產生的

19、 下列關於收入的表述中，正確的有（ ）。
A．宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業行為開始出現於公眾面前時確認收入
B．包括在商品售價內不可區分的.服務費，在提供服務的期間內分期確認收入
C．提供裝置和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入
D．長期為客戶提供重複的勞務收取的勞務費。在相關勞務活動發生時確認收入

20、 下列關於可供出售金融資產的表述中，不正確的有（　　）。
A．如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類
B．發生減值後價值又恢復的通過損益轉回減值損失
C．應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益
D．持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

21、A公司2013年度財務報表於2014年4月20日批准對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調整的有（　　）。
A．因2014年1月份匯率發生大幅波動致使該公司外幣貨幣性專案出現重大匯兌差額
B．2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案
C．A公司2013年已確認收入的一筆銷售業務因產品質量問題發生銷售折讓
D．2014年2月發現一批存貨在報告年度資產負債表日已嚴重貶值

22、下列各項中，可作為企業固定資產予以確認的有（　　）。
A．為淨化環境或者滿足國家有關排汙標準的需要購置的環保裝置
B．與相關固定資產組合後才可以發揮效用的備品備件
C．融資租入的固定資產
D．使用壽命在一個會計年度以內的模具

23、 以下關於母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（　　）。
A．抵銷的母公司投資收益按照調整後的淨利潤份額計算，計算少數股東損益的淨利潤不需調整
B．抵銷母的公司投資收益和少數股東損益均按照調整後的淨利潤份額計算
C．抵銷的期末未分配利潤按照期初和調整後的淨利潤減去實際分配後的餘額計算
D．抵銷的子公司利潤分配有關專案按照子公司實際提取和分配數計算

24、 以債務轉為資本的方式進行債務重組時，以下處理方法中正確的有（　　）。
A．債務人應將債權人因放棄債權而享有的股份或資本的面值總額確認為股本或實收資本
B．債務人應將股份或資本公允價值總額與股本或實收資本之間的差額確認為資本公積
C．債權人應當將享有股份或資本的公允價值確認為對債務人的投資
D．債權人應當將享有股份或資本的面值確認為對債務人的投資

25、 企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列專案中可以按照交易發生日的即期匯率折算的有（　　）。
A．投資收益
B．未分配利潤
C．資產減值損失
D．投資性房地產
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填塗答題卡中題目資訊點。表述正確的，填塗答題卡中資訊點[√]；表述錯誤的，則填塗答題卡中資訊點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、（ ）
視同買斷代銷方式下，受託方在取得代銷商品後，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委託方，委託方都應在收到代銷清單時確認收入。（ ）

27、 對於前期差錯，只要累積影響數切實可行的，就應該追溯重述。（　　）

28、 制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業已經承擔了重組義務。（　　）

29、為遵循可比性會計資訊質量要求，企業一旦確定採用某會計政策，以後期間不能變更此會計政策。（　　）
<

30、 在對相關的資產組進行減值測試時，應當將歸屬於少數股東的商譽扣除，調整資產組的賬面價值，然後根據調整的資產組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產組是否發生了減值。（　　）

31、 存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬於會計政策變更。（　　）

32、 符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生因可預見的不可抗力因素而發生中斷，且中斷時間連續超過3個月的，中斷期間所發生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。（　　）

33、 辦理了竣工決算手續後，企業應按照實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（　　）

34、無形資產達到預定用途以後發生的費用計入無形資產的成本。（　　）

35、 多項非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產的公允價值作為換入資產的入賬價值。（　　）

四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的專案，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點後兩住。)
36、 甲公司適用的企業所得稅稅率為25％。甲公司申報2012年度企業所得稅時，涉及以下事項：
(1)2012年，甲公司應收賬款年初餘額為3000萬元，壞賬準備年初餘額為零；應收賬款年末餘額為24000萬元，壞賬準備年末餘額為2000萬元。稅法規定，企業計提的各項資產減值損失在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。

(2)2012年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一併計入應納稅所得額。

(3)甲公司於2010年1月購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，劃分為長期股權投資並採用成本法核算。2012年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元。計入投資收益。至l2月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的

居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2012年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入l5％的部分，准予稅前扣除；超過部分，准予結轉以後年度稅前扣除。

(5)其他相關資料

①2011年12月31日，甲公司存在可於3年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。

②甲公司2012年實現利潤總額3000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用於抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。

⑤甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行了處理。

要求：

(1)根據上述交易或事項，填列“甲公司2012年暫時性差異計算表”。

甲公司2012年暫時性差異計算表

暫時性差異
專案 賬面 計稅 應納稅暫 可抵扣暫
價值 基礎時性差異 時性差異

應收賬款

可供出售
金融資產

長期股
權投資

其他應付款

合計

(2)計算甲公司2012年應確認的遞延所得稅費用(或收益)。

(3)編制甲公司2012年與所得稅相關的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

37、2010年1月1日，黃河公司對其50名高階管理人員每人授予10萬份現金股票增值權，這些人員從2010年1月1日起必須在黃河公司連續服務3年，即可自2012年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。假定2012年3月1日，黃河公司經股東大會批准決定取消對高階管理人員的激勵計劃，並支付尚未離職人員補償金200萬元/人。具體資料如下：

要求：
計算並編制黃河公司與上述股份支付相關的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的專案，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位。)
38、甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告於2012年4月20日經董事會批准對外報出。
2012年1月1日至4月20日發現的部分交易或事項及其會計處理如下：
(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產用機器裝置的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更採用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，並已在相關媒體進行了公告。經複核，該固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異。該裝置原價為1200萬元，採用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該裝置已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該裝置當年生產的產品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。
(2)甲公司2011年12月30日出售大型裝置一套，協議約定採用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，於每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：
借：發出商品3000
貸：庫存商品3000
(3)2011年2月，甲公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生諮詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術研製成功，甲公司向國家有關部門申請專利並於2011年7月1日獲得批准。甲公司在申請專利過程中發生的註冊費、聘請律師費等共計20萬元。
甲公司將上述研究開發過程中發生的100萬元費用計入研發支出(取得專利權前未攤銷)，並於2011年7月1日與申請專利過程中發生的相關費用20萬元一併轉作無形資產(專利權)的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經稽核，上述100萬元研發支出中，20萬元屬於研究階段支出，80萬元屬於符合無形資產確認條件的開發階段支出。該專利權的預計使用壽命為5年。
(4)甲公司2011年售給C企業一臺裝置，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發票，並將提貨單交與C企業，C企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由於C企業車間內放置該項新裝置的場地尚未確定，經甲公司同意，裝置待2012年1月20日再予提貨。該裝置的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，並結轉銷售成本16萬元。
(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程於2011年6月20日完成並投入使用，預計下次裝修的時間在7年後。裝修後，該行政辦公樓可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產均採用年限平均法計提折舊(不考慮淨殘值)。
甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出於發生時記入“在建工程”科目並於投入使用時轉入管理費用。
(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產品的安裝除錯由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。
2011年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝除錯工作尚未開始。假定安裝除錯構成銷售合同的重要組成部分。對於上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，並結轉銷售成本800萬元。
(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規定，甲公司向乙公司銷售D電子裝置10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。
當日，甲公司又與乙公司就該D電子裝置簽訂補充合同。該補充合同規定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20．4萬元的價格，將D電子裝置全部購回。
甲公司已於2011年12月1日發出D電子裝置、開具增值稅專用發票並收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業務收入200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業務成本160
貸：庫存商品160
(8)甲公司2011年12月31日對一臺裝置計提減值準備，該裝置的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用後的淨額為1200萬元，未來現金流量現值為l000萬元。
2011年12月31日，甲公司將該裝置的可收回金額預計為1000萬元並確認資產減值損失500
萬元。
(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產品半年的廣告宣傳業務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已於2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告於2011年5月1日見諸媒體。
甲公司預計該廣告將在2年內持續發揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，並於廣告開始見諸於媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。
假定：
(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；
(2)各項交易或事項均具有重大影響。
要求：
(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，並說明理由；
(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，並編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”進行調整)；
(3)合併編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

39、2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經協商乙公司於2012年末以一臺裝置、一條生產線和一批原材料抵債。根據乙公司開具的發票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。裝置和生產線的公允價值分別為350000元和172000元，該裝置和生產線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之後購入的。甲公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的裝置和生產線仍作為固定資產核算(假定增值稅不另行支付)。
要求：
編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。
(不需編制乙公司將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄)