中級會計職稱會計實務：可抵扣暫時性差異

　【多項選擇題】

以下各項關於遞延所得稅資產的計量的表述中，正確的'有( )。

A.確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，採用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定

B.無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現

C.對於遞延所得稅資產，在資產負債表日，不需要對其賬面價值進行復核

D.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值

正確答案:A,B,D

答案解析 :

與其他資產相一致，資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，選項C不正確。

【多項選擇題】

2015年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1 000萬元。該商譽系2013年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權吸收合併丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據稅法規定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有( )。

A.2013年12月8日商譽的計稅基礎為0

B.2013年12月8日商譽的計稅基礎為3 500萬元

C.2015年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產

D.2015年12月31日應確認遞延所得稅資產250萬元

正確答案:B,D

答案解析 :

此項合併屬於應稅合併，2013年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確;2015年12月31日商譽計提減值準備後，賬面價值為2500萬元，計稅基礎為3 500萬元，應確認遞延所得稅資產=(3 500-2 500)×25%=250(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。